Ez a múlt adószakasz valóban frusztrált. Itt voltam, a számítógépen ülve, egy adókivetési adatsorral, hogy beléphessek professzionális adózási szoftverembe. Vettem egy ügyfél W-2-t. Minden jól megy, amíg el nem jön a 14. rovatba. Ez az, ahol a munkáltató bérszámfejtési szolgáltatása mindenféle "egyéb" információt tartalmaz. Ez a konkrét W-2 numerikus ábrája az RSU betűk mellett található.
Tudtam, hogy az RSU korlátozott készleteket jelent. De az életemért nem emlékszem, miként juthatnék el az RSU információit a W-2-től az adóbevallásra. Be kell írnom valamit az adóprogramom W-2 részébe? Be kell írnia ezt az információt valahol máshol az adóbevallásban?
A szoftverem nem volt segítség. Érdekes, megfordultam az alapértelmezett keresőmotoromhoz. Az "RSU a W-2" -re írtam be - és a keresett eredmények nem mutattak semmi hasznosat, amit tudnom kellett volna. Megpróbáltam újra és újra keresni. Minden alkalommal rengeteg blah-blah-bla-t találtam, de nincs valódi információ. Valóságos információval olyan információkat értek, amelyek segítenek nekem, mostanra befejezni az ügyfelem adóbevallását.
Tehát magam kutatták ezt a kérdést. És megosztom veled a kutatási jegyzeteimet, kedves olvasó. Remélem, hasznosnak fogja találni, csökkenti a frusztrációt, segít Önnek abban, hogy magabiztosabb és pontosabb adóbevallásokat készítsen.
Most menjünk magunkra.
Az RSU-k 14. rovatában szereplő összeg már szerepel az 1. rovatban. [1]
Például, ha az 1. keretes írásban $ 234.567-t jelentettek béreknek, és a $ 14.345-nek a 14. rovatban bejelentett RSU-ként jelent meg, akkor 12.345 $ már szerepel a 234.567 $ összegben.
A korlátozott állomány és a korlátozott állományi egységek a munkavállaló adóköteles bérei között szerepelnek, ha a két dolog egyikének helye:
- A korlátozott raktárnyak, és így korlátozás nélkül. Ebben az esetben az állomány tisztességes piaci értéke a megszolgálás idején (csökkentve a korlátozott állomány megvásárlásának költségeit) a munkavállalói bérekbe bevont jövedelem összege [2].
- Abban az időben, amikor a korlátozott állományt átruházzák a munkavállalóra és a munkavállaló 83 (b) választást tesz ki. Ebben az esetben a raktárkészletnek a korlátozott raktárkészlet átruházásakor fennálló valós piaci értéke (kevesebb, mint a korlátozott raktárkészlet megvásárlásának költsége) a munkavállalói bérek között szerepel. [3]
Ezt követõen jegyezze fel a korlátozott készlet jövõbeli referenciáit
A korlátozott állomány alapja az állománynak fizetett összeg és az adóköteles jövedelemként felszámított összeg.
A fenti példában az adózónak legalább 12.345 $ alapúnak kell lennie a korlátozott készletben, mivel ez a W-2. (Legalábbis azt mondom, hogy az adófizető a részvényekért fizetett ki pénzt a zsebéből, kérni kell az ügyfelet, hogy megtudja.)
Ez az alapinformáció hasznos lesz, amikor ezeket a részvényeket eladják. A részvények eladásakor a befektetés nyereségét vagy veszteségét számítjuk ki az értékesítésből származó bevételek levonásával.
Gyakorlati mutató: Nézze meg a visszatartást
A korlátozott állományok és a korlátozott raktárkészletek a szövetségi és állami jövedelemadó, a társadalombiztosítási és a Medicare adók (FICA), valamint az egyéb bérszámfejtési adók hatálya alá tartoznak.
Ez kihívást jelenthet ügyfeleink számára. Miért? Mivel a korlátozott készlet készpénz nélküli értékátvitel.
A munkáltató a raktár részvényeit átruházza a munkavállalóra. A raktáron korlátozás történik, így a munkavállaló nem tudja eladni vagy átruházni az állományt addig, amíg a raktárnyak nem kerülnek a jövőbe. E korlátozott állomány értéke a munkavállaló jövedelmében (vagy abban az időpontban, amikor a részvények vagy, ha 83 (b) választást tesznek ki, az átruházás időpontjában). Eddig nincs készpénz megváltoztatta a kezét. A korlátozott részvények értéke azonban visszatartható. És a visszatartásnak készpénzben kell lennie. Így a visszatartás más forrásokból származik - valószínűleg a munkavállaló rendszeres fizetéséből. [4]
Van még egy visszatartás, amit tudni kell. A munkáltató a fizetett tőkebevételt a fizetési időszak rendszeres fizetésével terhelheti.
Ez a munkavállaló fizetésének magasabb százalékát vonja le az adólevonás miatt. És ez azt eredményezheti, hogy a munkavállaló túl van visszatartva. Alternatív megoldásként a munkáltató a korlátozott állományi jövedelmet bónuszként vagy kiegészítő bérfizetési időszakként is elhelyezheti. Ebben az esetben előfordulhat, hogy a munkavállalót le lehet tartani. A munkáltatók a naptári évben kifizetett kiegészítő bérek első 1 millió dolláros 25% -át fedezik fel. Miután elérte ezt a küszöbértéket (azaz ha az évre vonatkozó kiegészítő bér meghaladja az 1 millió dollárt), a munkáltatók 39,6% -os átalányösszeggel rendelkeznek. [5]
Vidd föl a példát. Ügyfeleinknek 234 567 dollár az év összes bértéke, ami az ügyfelünket az év 33% -os vagy 35% -os adóbevallásán alapul, attól függően, hogy melyik beosztásuk van. Ez a munkavállaló fogalommeghatározása szerint a munkáltató a szövetségi adó 25% -át visszatartja. A munkavállalónak meg kell változtatnia a különbséget a becsült adók révén, ha azt szeretnék elkerülni, hogy áprilisra érkezzenek. És ha nem fogsz becslést készíteni, akkor az ügyfelek esetleg módosítani szeretnék a visszatartást, hogy több adót vonjanak le, vagy a következő tavasszal bővítsenek fizetést.
Útközben az RSU-k nem koordináltak a 3921-es vagy 3922-es nyomtatványon.
A 3921-es formanyomtatvány tartalmazza az ösztönző részvényopciók alapinformációit.
A 3922-es formanyomtatvány alapinformációkat közöl a munkavállalói részvényvásárlási részvények részvényeinek megvásárlásáról
A korlátozott készlet nem kapcsolódik egyik ilyen formához sem.
RSU-k Menjenek a D ütemtervre, ha eladták.
A W-2. Formanyomtatványon feltüntetett összeg a részvények költségének alapjául szolgál. Ezt a D és a 8949-es nyomtatványon jelentik abban az évben, amikor az adófizető az alapul szolgáló részvényeket értékesíti.
Összefoglalva
- Ha egy dollárösszeg melletti W-2 nyomtatványon RSU-kat vagy korlátozott állományt lát, akkor ez a dollár összeg már szerepel az 1., 3. és 5. dobozban szereplő munkavállalói bérek részeként.
- Győződjön meg róla, hogy ugyanazt az összeget tartalmazza a személyes nyilvántartásában szereplő állomány költségalapú adatai.
- Az 1040-es formanyomtatvány elkészítésénél nincs más dolog. Az 1. keretes béreket az 1040-es 7-es sorszámú bért bevételhez kell hozzáadni, mint a normál.
- Legyen tudatában az elkövetkező évre vonatkozó visszatartásokról. Túl késő, hogy megszüntessük a forrásoldalakat a tavalyi évhez képest. De a következő adóévre, segítsen az adófizetők figyelmeztetésében. Ha korlátozott raktárkészleteket kapnak, akkor 83 (b) választásra kell gondolniuk. És ha korlátozott raktári mellényt használnak, felül kell vizsgálnia a visszatartást, hogy kitalálják, mennyi további adót kell fizetni becsléseken vagy kiterjesztési kifizetéseken keresztül.
Forrás:
[1] A részvényalapú kompenzáció számvitele: multidiszciplináris megközelítés. (PricewaterhouseCoopers LLP, 2013. március 31.) PDF oldal 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] A belső bevételi kód 83. szakasza (a) és a Treasury Regulations 1.83-1.
[3] Internal Revenue Code 83 (b) szakasz és a Treasury Regulations 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Támogatások vagy tőzsdei díjak". Fairmark, nincs dátum. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; és "visszatartás a készlet kompenzációjával". Fairmark, nincs dátum. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Munkáltatói adómutató (15. kiadás, E körlevél). Belső Bevételi Szolgáltatás, a 2015-ös adózási évre. A kiegészítő bérekről szóló rész. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
További irodalom:
- Internal Revenue Code 83. rész, A tulajdonságok átvitele a szolgáltatások teljesítményével kapcsolatban
- Kincstári szabályzat 1.83-1. Szakasz, Tulajdonság átruházva a szolgáltatások teljesítményével kapcsolatban
- Kincstári szabályok 1.83-2. Szakasza, választás a bruttó jövedelemnek az átruházás évében történő bevonására
- Treasury Regulations section 1.83-3, bizonyos kifejezések jelentése és használata
- Treasury Regulations section 1.83-4, Különleges szabályok
- G. Edgar Adkins, Jr. és Jeffrey A. Martin. "Korlátozott készlet: az adóhatás a munkaadókra és a munkavállalókra". Grant Thornton, nincs dátum. PDF.
Ed Mitte, John Old, és Sarah Rumsey. "Kártérítés." Belső bevételi szolgáltatás, 2013 nyar. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
A szövetségi jövedelemadó (17. kiadás). Internal Revenue Service, a 2014-es adóévre. A korlátozott tulajdonra vonatkozó szakasz. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281