Ismerje meg a 3291-es nyomtatványt, és hogy hogyan alkalmazzák az ISO-t
A strike árak az opciók megadása idején vannak beállítva, de a beállítások rendszerint egy adott időtartam alatt esedékesek. Ha az értéknövekedés értéknövekedést mutat, az ISO biztosítja az alkalmazottak számára, hogy a korábban zárolt árfolyamon vásárolhassanak készleteket a jövőben. Ezt a diszkontot a készlet vételárában spreadnek nevezzük. Az ISO-okat kétféleképpen adóztatják: az értékpapírok árfolyamon történő elosztása és bármely növekedése (vagy csökkenése) értékesítése vagy más módon történő értékesítése esetén. Az ISO-ból származó jövedelem a rendszeres jövedelemadó és az alternatív minimális adó megadóztatása, de nem adóztatható a társadalombiztosítási és a Medicare célokra.
Az ISO-k adóügyi kezelésének kiszámítása érdekében tudnia kell:
- A támogatás megadása: az az időpont, amikor az ISO-t megadták a munkavállalónak
- Strike ár: a részvények vásárlásának költsége
- Gyakorlat dátuma: az a nap, amikor Ön élt az opcióval és megvásárolta a részvényeket
- Eladási ár: az állomány értékesítéséből kapott bruttó összeg
- Értékesítési dátum: az értékesítés időpontja.
Az ISO-k adózásának módja attól függ, hogy miként és mikor áll rendelkezésre az állomány. Az állomány elrendezése általában akkor történik, amikor a munkavállaló eladja az állományt, de magában foglalhatja az állomány átruházását egy másik személyre vagy az állomány jótékonysági átadására.
Az ösztönző részvényopciókra vonatkozó céltartalék
Az ISO-k minősítő rendelkezései egyszerűen azt jelentik, hogy az ösztönző részvényopcióval megszerzett állomány több mint két évvel rendelkezik az adományozás időpontjától, és több mint egy évvel azután, hogy a készletet átruházták a munkavállalóra (általában a gyakorlati időpont).
Van még egy további minősítési kritérium: az adózónak az adomány megadásától számított 3 munkanapot megelőzően a munkáltatótól folyamatosan foglalkoztatnia kellett az ISO-t.
Az ösztönző részvényopciók gyakorlásának adókezelése
Az ISO gyakorlását kizárólag az alternatív minimális adó (AMT) kiszámítása céljából jövedelemként kezelik, de a rendszeres szövetségi jövedelemadó kiszámítása során figyelmen kívül hagyják. Az állomány valós piaci értéke és az opciós sztrájk ár közötti különbözet az AMT céljára bevételként szerepel. A tisztességes piaci értéket azon a napon kell mérni, amikor a készlet először átruházható, vagy amikor az állományhoz való joga már nem áll fenn a kiesés jelentős kockázatának. Ez az AMT-bevétel ISO-eloszlása csak akkor indítható el, ha továbbra is az állományt azon év végén tartja fenn, amelyben Ön élt az opcióval. Ha az állományt ugyanabban az évben értékesítik, mint a gyakorlat, akkor a spreadet nem kell az AMT bevételébe bevonni.
Az ösztönző részvényopciók minősített rendelkezésének adókezelése
Az ISO minősített rendeltetését a hosszú lejáratú tőkenyereség-adókulcsok tőkenyereségként adóztatják az eladási ár és az opció költségének különbségéből.
Az ösztönző részvényopciók kizáró rendelkezéseinek adókezelése
Az ISO részvények kizáró vagy nem minősítő rendelkezései a minősítésen kívüli bármely rendelkezés. Az ISO-rendelkezések kizárása kétféle módon adóztatható: a kompenzációs jövedelem (a szokásos jövedelemtételek mellett) és a tőkehozam vagy -veszteség (a rövid vagy hosszú lejáratú tőkenyereség-kamatlábaktól függően).
A kompenzációs bevétel összege a következőképpen kerül meghatározásra:
- ha az ISO-t nyereségként adja el, akkor a kártalanítási jövedelem az állomány valós piaci értéke közötti különbség, amikor az opciót és az opció sztrájk árát gyakorolta.
- A kompenzációs jövedelem feletti nyereség a tőkenyereség.
- Ha az ISO részvényeket veszteséggel értékesíti, az egész összeg tőkeveszteség, és nincs jelentési bevétel.
Visszatartás és becsült adók
Ne feledje, hogy a munkáltatók nem kötelesek visszatartani az ösztönző részvényopciók gyakorlására vagy eladására vonatkozó adókat. Ennek megfelelően az év végén gyakorolt, de még nem értékesített ISO részvények alternatív minimum adókötelezettségek keletkezhetnek. Az ISO részvényeket értékesítő személyek pedig jelentős adókötelezettséggel rendelkezhetnek, amelyet nem fizetnek a bérszámfejtésen keresztül. Az adófizetőknek be kell fizetniük a becsült adót, hogy elkerüljék az adóbevallásuk esedékességét. A becsült kifizetések helyett növelheti a visszatartás összegét is.
Az 1040-es formanyomtatványon az ösztönző opciókat különböző módokon jelentik. Az ösztönző részvényopciók (ISO) az előrejelzés típusától függ. Három lehetséges adóbevallási forgatókönyv létezik:
Az ösztönző részvényopciók gyakorlását és a részvényeket nem ugyanabban az évben értékesítik
Növelje az AMT bevételeit a részvények valós piaci értéke és a lehívási ár közötti különbséggel. Ezt kiszámíthatja a munkáltató által a 3921-es formanyomtatványon található adatok felhasználásával. Először keresse meg az eladatlan részvények valós piaci értékét (3921. sz. 4. rovat szorozva az 5. rovatba), majd vonja le ezeknek a részvényeknek a költségeit (a 3921. sz. 3. rovat szorozva az 5. rovatba). Az eredmény a terjedés, és a 6251-es nyomtatvány 14. sorában szerepel.Mivel Ön az AMT céljaira jövedelmet ismer el, az AMT-ben lévő részvények eltérő költségalapúak, mint a rendszeres jövedelemadó-célok. Ennek megfelelően figyelemmel kell lenni a különböző AMT-költségalapokra a későbbi referenciákért. Rendszeres adózási célokra az ISO részvények költségalapja az Ön által fizetett ár (a gyakorlat vagy a sztrájk ára). AMT célokra a költségalap a sztrájkár és az AMT korrekció (a 6251-es nyomtatvány 14-es sorában szereplő összeg).
Az ISO részvények minősítő rendelkezéseinek jelentése
Tüntesse fel a D és az 8949-es nyomtatvány nyereségét. Jelentést készít az eladásból származó bruttó bevételről, amelyet a bróker az 1099-B nyomtatványon jelent. Azt is jelenti a rendszeres költségalapú (a gyakorlat vagy a sztrájk ár, megtalálható a 3921 formanyomtatványon). Ön is kitölt egy külön D és 8949 űrlapot, hogy kiszámítsa a tőkenyereséget vagy veszteséget AMT célokra. Ebben a külön ütemezésben jelentheti az eladásból származó bruttó bevételeket és az AMT költségalapját (gyakorló ár és bármely korábbi AMT-korrekció). A 6251-es nyomtatványon a 17. sorban a negatív kiigazítást jelzi, hogy tükrözze a rendszeres és az AMT nyereség számítások közötti nyereség vagy veszteség különbségét. A részleteket lásd a 6251-es formanyomtatványhoz.Az ISO részvények kizáró rendelkezésének bejelentése
A kompenzációs bevétel az 1040. sor 7. sorában fizetett béreknek felel meg, és az esetleges tőkenyereség vagy veszteség a D és a 8949. sz. Mellékletben szerepel. A kártérítési bevétel már szerepelhet a W-2 formanyomtatványon a munkáltatójánál, 1. mezőben. Néhány munkáltató részletesen elemzi a doboz 1 összegét a W-2 felső részében. Ha a kártérítési bevétel már szerepel a W-2-ben, akkor egyszerűen jelentse be a W-2 formanyomtatvány 1-es mezőjéből a béreket az űrlap 1040 7. sorában. Ha a kompenzációs bevétel még nem szerepel a W-2-ben, akkor számolja ki a kárpótlásból származó bevételeket, és ezt az összeget a 7. soron a bérekre vonja be, a W-2 formanyomtatványon szereplő összegek mellett. A D és az 8949-es nyomtatványon jelentheti be az eladásból származó bruttó bevételeket (az 1099-B űrlapon a brókerünkről), valamint a részvények költségalapján. Az ISO részvények szabályainak kizárásához a költségalap a sztrájk ár (a 3921-es formátumban található), valamint a bérekre vonatkozó kompenzációs jövedelem. Ha eladta az ISO-részvényeket egy olyan évben, amely nem az ISO-t, akkor külön AMT költségalapú lesz, így egy külön D-naptárat és 8949-es formanyomtatványt használ a különböző AMT-nyereség bejelentésére, és Ön használja a 6251-es nyomtatványt az AMT-nyereség és a rendszeres tőkenyereség közötti különbség negatív kiigazítására.A 3921-es formanyomtatvány olyan adózási űrlap, amelyet az alkalmazottaknak az év során gyakorolt ösztönző részvényopciókra vonatkozó információkkal láttak el. A munkáltatók a 3921-es formanyomtatvány egy példányát nyújtják a naptári év során felmerülő ösztönző részvényopciók gyakorlásához. Azok a dolgozók, akik két vagy több gyakorlattal rendelkeztek, több 3921-es formanyomtatványt kaphatnak, vagy az összes gyakorlatot bemutató konszolidált nyilatkozatot kaphatnak.
Az adószám formázása változhat, de a következő információkat tartalmazza:
- azon társaság azonossága, amely az állományt ösztönző részvényopciós terv alapján átruházta,
- az ösztönző részvényopciót gyakorló munkavállaló személyazonossága,
- hogy az ösztönző részvényopciót megadták,
- hogy az ösztönző részvényopciót gyakorolták,
- részvényenkénti árfolyam,
- az egy részvényre jutó valós piaci érték a tevékenység napján,
- a megszerzett részvények száma,
Ez az információ felhasználható a részvények költségalapjának kiszámításához, az alternatív minimális adóhoz kapcsolódó bevétel összegének kiszámításához, valamint a kizáró rendelkezésből származó kárpótlékok összegének kiszámításához, valamint a kezdeti és a különleges birtoklási időszak vége az előnyben részesített adózás elbírálásához.
A Minősítő Holding időszak azonosítása
Az ösztönző részvényopcióknak különleges birtoklási ideje van a tőkenyereség adójóváírásához.
A birtoklási időszak két évvel az adományozás időpontjától számított egy éven belül, és egy évvel azután, hogy az állományt átruházták a munkavállalóra. A 3921-es formanyomtatvány kitölti az engedélyezési dátumot az 1. rovatban, és a 2. rovatban mutatja be az átutalási dátumot vagy a gyakorlati dátumot. Add meg két évet az 1. rovatban szereplő dátumhoz, és add meg egy évt a 2. rovatban szereplő dátumhoz.
Ha az értékpapírokat azután adja meg, ameddig a későbbi időpontban van, akkor minősítő rendelkezés lesz, és a nyereség vagy veszteség teljes egészében a hosszú távú tőkenyereség-kamatlábak után adóztatható tőkenyereség vagy -veszteség lesz.
Ha ISO-részvényeit bármikor eljuttatod azelőtt, vagy ezen a napon, akkor kizáró rendelkezésed lesz, és az eladásból származó jövedelem részben a rendes jövedelemadó-kamatláb-kompenzációs bevételként, részben pedig tőkenyereségként vagy -veszteségként adóznak.
A jövedelem kiszámítása az alternatív minimum adónak az ISO gyakorlása során
Ha egy ösztönző részvényopciót gyakorol, és nem adja el a részvényeket a naptári év vége előtt, akkor az alternatív minimális adó (AMT) további bevételeket jelent. Az AMT-hez tartozó összeg az állomány valós piaci értéke és az ösztönző készlet opció költsége közötti különbség. Az egy részvényre jutó valós piaci érték a 4. keretes írásban kerül bemutatásra. Az ösztönző opciós részvényenkénti részvényenkénti költséget vagy a jegyzési árat a 3. rovat tartalmazza. A vásárolt részvények számát az 5. rovat mutatja. AMT célként bevételként növelje a 4. rovatot az eladatlan részvények összegével (általában az 5. rovatban feltüntetett összeggel), és ebből a termékből levonja az eladási árat (3. rovat) megszorozva az eladatlan részvények számával (általában a azonos érték az 5. rovatban). Jelentse ezt az összeget a 6251-es nyomtatványon, a 14. sorban.
A rendszeres adó költségalapjának kiszámítása
Az ösztönzési részvény opció révén szerzett részvények költségalapja a 3. rovatban feltüntetett jegyzési ár.
A teljes tételre vonatkozó költségalap a 3. rovatban levő összeg, megszorozva az 5. rovatban feltüntetett részvények számával. Ezt a számot a D és a 8949. sz.
Az AMT költségalapjának kiszámítása
Az egy év alatt gyakorolt és egy későbbi évben értékesített részvények két költségalapot tartalmaznak: az egyik a rendszeres adózási célokra és az egyik az AMT célokra. Az AMT költségalapja a rendszeres adóalap, valamint az AMT jövedelem bevallási összege. Ezt az értéket külön D-jegyzékben és 8949-es formában kell használni az AMT számításokhoz.
A kompenzációs jövedelem összegének kiszámítása diszkvalifikációs helyzetben
Ha ösztönző részvényopciós részvényeket adtak ki a kizáró tartási időszak alatt, akkor a nyereség egy részét a szokásos adóbevételek hatálya alá eső béreknek kell adóztatni, a fennmaradó nyereséget vagy veszteséget tőkenyereségként kell megadóztatni. A kompenzációs bevételként felszámított összeg, amely rendszerint a W-2 formanyomtatvány 1. rovatában szerepel, az állomány valós piaci értéke közötti különbség, amikor az opciót és a lehívási árat gyakorolta.
Ennek érdekében szétválasztja az egy részvényre jutó valós piaci értéket (4. rovat) az eladott részvények számával (általában az 5. rovatban megegyező összeggel), és ebből a termékből levonja az eladási ár (3. rovat) szorozva az eladott részvények számával ( általában az 5. rovatban feltüntetett mennyiség). Ez a kompenzációs jövedelem összege tipikusan a W-2 formanyomtatványon található, 1. rovat. Ha nem szerepel a W-2-ben, akkor ezt az összeget béreknek tekintsük az 1040-es nyomtatvány 7. sorában.
A kiigazított költség alapjainak kiszámítása diszkvalifikációs helyzetben
Kezdje a költségalapon, és adj hozzá bármilyen kártérítést. Használja ezt a módosított költség alapú számadatot a tőkenyereség vagy veszteség bejelentésére a D és a 8949. sz.