A hitelező ezt a törölt adósságot mind az egyénnek, mind az Internal Revenue Servicenek az 1099-C formanyomtatványon jelenteti . Az adótörvény három jogorvoslatot tartalmaz a kivezetett adósságok kizárására.
A fizetésképtelenség, a csődeljárás esetei, valamint a jelzálogkötelezettségek bizonyos típusainak új kizárása van. A jelzálog-kizárás különösen fontos azok számára, akik a kizárás , a rövid értékesítés vagy a főkötelezettek egy részét hitelcsökkentéssel csökkentik.
2007 decemberében a kongresszus elfogadta a jelzálog megbocsátást adósságcsökkentési törvényt. Ez a törvény adókedvezményt nyújt azoknak a lakástulajdonosoknak, akik elveszítik házukat a kizárás vagy rövid értékesítés révén, vagy akik alacsonyabb tőkeösszeggel alakítják át a jelzálogkölcsönöket. A törvény lehetővé teszi az egyének számára, hogy kizárják az adóból legfeljebb 2 millió dollárt bizonyos jelzálogkölcsönök törlesztése által.
Számos olyan kritérium van, amelyet be kell tartani ahhoz, hogy jogosult legyen erre a kizárásra. A felmondott jelzálogkötelezettség, amely nem felel meg ezeknek a kritériumoknak, továbbra is kizárható a fizetésképtelenségre vagy csődre vonatkozó szabályok alkalmazásával. Az otthoni hiteleket és a készpénzes vagy adósságkonszolidációs refinanszírozású embereknek extra könyvvitelt kell végrehajtaniuk annak biztosítására, hogy teljes mértékben kihasználhassák az őket érintő valamennyi adókedvezményt.
Törölt adósság és adóköteles jövedelem
Normális esetben az adósság adóköteles jövedelemnek minősül az adósság által megbocsátott vagy törölt tartozásnak. Az adótörvények meghatározták, hogy a törölt tartozások a személy jövedelme és adózása alá tartoznak. Referenciaként a törvény az Internal Revenue Code 61 (a) (12) szakasza. Ez a törvény azt írja, hogy az "eladósodásból származó jövedelem" az adott személy bruttó jövedelmében szerepel az év során.
Az adótörvények konkrét körülményeket is tartalmaznak, amikor egy személynek nem kell adót fizetnie a törölt tartozások után. Ezeket a kizárásoknak nevezik, ami azt jelenti, hogy az összeg nem szerepel a személy adóköteles jövedelmében.
Számos kizárás áll rendelkezésre, de csak hárman vonatkozik a törölt jelzálogok helyzetére. Ez a három kizárás a következőkre vonatkozik:
- Csődeljárásban törölt adósság,
- Az adósság törlése, amikor a személy fizetésképtelenné vált, és
- Adósság, amely megfelel a jelzálog megbocsátás adósságcsökkentési törvény.
Mindegyik kizárásnak saját kritériuma van és jelentési eljárása van. Azok számára, akik elvesztették otthonukat, döntő fontosságú, hogy összegyűjtsék az eredeti hiteldokumentumokat, hogy megmutassák, hol költötték el a kölcsönpénzt.
- A törölt adósságról általában lásd a 908 közzététel Adósság-visszavonási részében és a 17. kiadvány törölt adósságok részében.
Jogorvoslat a jelzáloglevél adósságcsökkentő törvény alapján
A jelzálogkötelezettséget a Jelzáloglevél adósság-mentességről szóló törvény alapján kizárhatják a jövedelemből. Ez a törvény előírja, hogy a törölt jelzálogkötelezettség bizonyos típusai kizárhatók az adókból. Ez a kirekesztés fontos azok számára, akiknek otthonait kizárták, vagy akik rövid ideig eladták házukat, vagy akik szerkezetátalakították jelzálogukat.
Kétféle jelzálogkötelezettség van az adótörvényben, a beszerzési adósságban és a hazai adósságállományban. A két hatás közötti különbség, amelyre a kirekesztés vonatkozik. Az akvizíciós adósság olyan adósság, amelynek bevételét a fő lakóhely megvásárlásához, építéséhez vagy lényeges javításához használták. Az otthoni sajáttőke-tartozás olyan adósság, amelynek bevételeit nem használták, építették vagy javították a lakóhelyükön.
A felvásárlási adósság kizárható adóból a jelzálog megbocsátó adósságcsökkentő törvény alapján. A saját tőke adóssága nem zárható ki az új törvény értelmében. Ehelyett a hazai adósságállomány a fizetésképtelenségi vagy csőd kizárásai alapján jogosult.
Van még egy kritérium is. A házat fő házaként kellett használni, ami azt jelenti, hogy az adós volt a lakóhely fő lakóhelye. Ez azt jelenti, hogy a második otthonok, nyaralóházak, befektetési ingatlanok vagy bérleti egységek nem jogosultak e kizárás alatt.
Az ilyen ingatlanok törölt tartozása azonban a fizetésképtelenségi vagy csőd kizárásai alapján jogosult.
Milyen adósságot lehet kizárni az adóból? A legfeljebb 2 millió dolláros (vagyis 1 millió dollár házasságot és külön hozamot tartalmazó) törölt jelzálogkötvényt 2007 és 2016 között kizárhatják a jövedelemből. 2016 után az emberek továbbra is kizárhatják az adósság megbocsátását az adójukból mindaddig, amíg az adós és a hitelező legkésőbb 2016. december 31-ig kötelező erejű írásbeli szerződést kötött az adósság visszavonására.
Az akvizíciós adósság és az otthoni saját tőke elkülönítése
Mielőtt megállapíthatja, hogy egy törölt jelzálogkölcsön adózási szempontból hogyan kezelhető, először tudnia kell, hogy a törölt tartozás mennyisége a két kategóriába tartozik:
- Megszerző adósság
- Home equity adósság
A jelzálogkölcsön kétféle elkülönítése egyszerű vagy bonyolult lehet. Milyen bonyolult a folyamat attól függ, hogy refinanszírozta-e a jelzálogát.
Ha az egyetlen hitel az eredeti jelzálog, amelyet a ház megvásárlásához használt, akkor az összes adóssága adósságot fog szerezni. A Mortgage Forgiveness adósságcsökkentő törvény (vagy akár egy millió dolláros összeget a házastársak külön visszaváltására vonatkozó bejelentés alapján) legfeljebb 2 millió dollár értékű kizárhatja.
A refinanszírozott hitelek esetében csak az eredeti akvizíciós hitelviszonyt megtestesítő jelzáloghitelek állománya számít. Ha adósságkonszolidációs refinanszírozást végeztek, vagy készpénzt vittek ki, vagy olyan házimunka-hitelkeretet használtak, amely más célra használt, mint egy ház megszerzéséhez, akkor az adósságnak az a része, amely az adósságállomány részét képezi. Ez az otthoni sajáttőke-tartozás nem minősül a 2 millió dolláros kirekesztés részének, de jogosult lehet a csődbe jutás vagy csődeljárás alóli kivételre.
Meg kell dokumentálnia a beszerzési dollár összegét és az otthoni sajáttőke-tartozást. Egy egyszerű munkadokumentum lehet valami ilyesmi:
Otthon vásárlási ára: 200 000 dollár
$ 160,000 (az első az otthoni ár 80% -ára)
40 000 dollár (második az otthoni ár 20 százalékára)
15 000 dollár (a lakástámogatáshoz szükséges tőkemozgás)
Az összes beszerzési adósság eddig: 215 000 $
Refinanszírozta mindhárom kölcsönt 235 000 dolláros hitelre
Az eredeti felvásárlási hitelek állománya 200 000 dollár volt
Hitel számlák összevonása $ 35,000-ról
Összes beszerzési adósság: 200 000 dollár
Teljes hazai adósságállomány: 35.000 $
Fizetésképtelenségi kizárás a törölt tartozásokért
A fizetésképtelenségi kizárás alapján adómentes bánásmódban részesülhetnek az otthoni sajáttőke-tartozás (nem a főhaza megvásárlásához, építéséhez vagy lényeges javításához) és más típusú törölt adósságokhoz, például hitelkártyákhoz. A fizetésképtelenség akkor következik be, amikor az adósságkötelezettségek meghaladják a személy vagyonának valós piaci értékét . Ez lesz a helyzet sok emberrel, akik elvesztették otthonukat, mivel a lakás piaci értéke az összegnek megfelelő összeg alá esett.
Az IRS magyarázza a fizetésképtelenségi kizárást:
"Az adós fizetésképtelenné válik, amikor és amennyire az adós kötelezettségei meghaladják az eszközök FMV [valós piaci értékét] Az adós kötelezettségeinek és az eszközök FMV-jének meghatározása közvetlenül az adós adósságának törlése előtt annak meghatározása érdekében, az adós fizetésképtelen, és az összeg, amellyel az adós fizetésképtelen.
"Az adós bruttó jövedelméből kizárja az adós fizetésképtelenné vált adósságát, de csak az adós fizetésképtelenné válásának mértékéig, de a kizárt összegeket a meghatározott adójellemzők csökkentése érdekében" (908.
A fizetésképtelenségi kizárás összege a törölt tartozás összege, amely meghaladja eszközeinek valós piaci értékét. Tegyük fel például, hogy az adófizető 150 ezer dolláros tisztességes piaci értékkel rendelkező házat birtokol egy 235.000 dolláros fennmaradó jelzálogegyenleggel, a személynek nincs más eszköze, és a 200.000 dolláros otthoni hitelfelvétel. Ez a személy törölte volna a 85 000 dolláros adósságot (a hitelösszeg mínusz a valós piaci érték). Ebből az összegből 35 000 dollár tartozik a sajáttőke-tartozás (az összeg, amelyet nem vettek igénybe a lakás megvásárlásához), és ezt az összeget kizárhatják a fizetésképtelenség miatt. A fennmaradó 50 ezer dolláros adósság a jelzálog-kizáráshoz lenne jogosult. (Alkalmazva a 982-es formanyomtatványban megadott példa példáján, 4. oldal, rendelési szabály.)
Csőd kizárása a törölt tartozásokért
A törölt adósságokat kizárhatják az adóköteles jövedelemből, ha az adósságokat csődeljárás keretében megbocsátják.
Az adómentes kezeléshez az adófizető csődeljárást és a csődtörvény végzésével törölt adósságot köteles benyújtani. A kizárással vagy a rövid eladásokkal szembesülő adóalanyok számára előnyösebb lehet a jelzálogjog kizárása az akvizíciós adósság és a fizetésképtelenség kizárása a háztartási tőke és más típusú törölt adósságok felszámolása előtt a csőd esetén.
A csődeljárás benyújtása számos adózási következménnyel járhat, ezért további részletekért lásd az IRS honlapján közzétett 908-as közzétételi, csődtörvény-útmutatót.
Jelentés törölt adósság az adóbevallásról
A hitelező által törölt tartozásokat az adóbevallásról számolnak el. A jelentés jelentése attól függ, hogy jogosult-e a kizárások bármelyikére.
A hitelező az IAR formanyomtatványt az 1099-C formanyomtatványon nyújtja be, és az adósság törlését vagy megbocsátását. A dokumentum tartalmazza a törölt adósság összegét. A törölt adósság összegét a formanyomtatvány 2. rovatában mutatjuk be. Azoknál az embereknél, akik rövid eladással, kizárással vagy más elszámolási eljárással feladták otthonaikat, a bemutatott összeg a kölcsöntőkére vonatkozik, amelyet a település után nem fizettek meg. Az adósság leírását az 5. keretes írás mutatja be, például a kölcsön címét. A formanyomtatvány 7. rovatja az ingatlan tisztességes piaci értékét jelenti. A kizárási helyzetben a kizárás értékesítéséből származó bruttó ajánlati ár méltányos piaci értékként jelenik meg.
Kövesse az alábbi lépéseket az adóvisszatérítés visszavonott adósságának bejelentéséhez:
- Tüntesse fel az összes olyan törölt tartozást, amelyet nem zártak ki az 1040-es nyomtatvány 21-es sorában.
- Ha jogosult a Jelzáloglevél adósság-mentességről szóló törvény, a fizetésképtelenségi kizárás vagy a csőd kizárása alapján a tartozás részben vagy egészben, akkor ki kell töltenie a 982-es nyomtatványt (pdf, 5 oldal, beleértve az utasításokat is).
- A 982-es nyomtatványon jelezze, hogy mely kizárás vonatkozik Önre az 1. sor megfelelő mezőjének ellenőrzésével. Ha több, mint több kizárás érvényes, akkor készítsen egy 982-es nyomtatványt minden egyes kizárásra vonatkozóan. Azt is jelzi, hogy az adósság összegét a 2-es vonalú adóból kizárták.
- A fizetésképtelenségi és csőd kizárásokhoz más adószámokat is ki kell igazítania. Részletesen, lásd a 908-as kiadvány adózási jellemzőinek csökkentéséről szóló részt.
- Ha megtartotta házát és alacsonyabb jelzálogmérlegre alakította át a jelzálogát, akkor ellenőriznie kell az 1e vonal mezőjét, jelentenie kell a 2-es sorszámot és jelentenie kell ugyanazt a összeget a 10b vonalon. Csökkented a költségalapot a házban ugyanolyan összeggel, mint a 10b vonalon.
További információ a törölt adósságokról és a jelzálogkínálatról
Itt van egy gyűjtemény az Internal Revenue Service által a törölt adósságokra és a jelzálogkölcsönök adósság-mentességéről szóló törvényre.
- Megszüntetett adósságok, kizárások, visszaváltások és felhagyások (4681 közzététel , pdf- ben is elérhető )
- 982 formanyomtatvány, adóelszámolási kötelezettségek csökkentése az eladósodás miatt (pdf, utasításokat tartalmaz)
- Otthon kizárás és adósság törlése
- Van-e adólevonásom a saját lakóhelyemen? (interaktív adózási asszisztens)
- Csődiadási adómutató (908 közzététel)