Az elhunyt házastárs kihasználatlan ingatlanadójának felhasználása
Mit jelent az ingatlan adómentességének hordozhatósága?
Az ingatlanadó-mentesség hordozhatósága azt jelenti, hogy ha egy házastárs meghal, és nem használja ki teljes mértékben a 5.000.000 dolláros (2011-ben, vagyis 2012-ben 5.120.000 $, 2013-ban $ 5.250.000, 2014-ben 5.340.000 $ és 2015-ben $ 5.430.000) akkor a túlélő házastárs választást hozhat a fel nem használt mentesség felvételére, és hozzáadhatja a túlélő házastárs saját adómentességéhez.
Milyen nagy koncepció, ugye? Nos, ne feledje, hogy történelmileg az "AB Trust" rendszert úgy tervezték, hogy megtegye a hordozhatósági választásokat. Az AB Trust birtokprogramjában az első házastárs halála esetén a vagyonát vagy birtokát két különálló alapra osztják, amely egyezik a szövetségi ingatlan adómentességgel (ez a "B Trust"), és amelyik tartja az összeg meghaladja a mentességet (ez az "A Trust"). (Ne feledje, hogy ha az elhunyt házastárs birtokának értéke nem haladja meg a vagyonadó alóli mentességet, akkor csak a "B Trust" -t kell létrehozni és finanszírozni.) Az elhunyt házastárs birtokának két részre osztásával az AB Trust program lehetővé teszi a B Trust, hogy a túlélő házastárs halála után adót fizethessen az örökösöknek.
És mivel a túlélő házastársnak rendelkeznie kell ingatlanjuk adómentességével, amely a birtokuk értékére alkalmazható, az AB Trust-terv lehetővé teszi a házaspár számára, hogy kétszeres szövetségi ingatlan adómentességet biztosítson a szövetségi ingatlanadóból. (Megjegyzés: Egyes államokban, amelyek különálló állami adótörvényt gyűjti össze, az AB Trust tervezés helyett az "ABC Trust" tervezés szükséges.)
De most, az ingatlanadó -mentesség hordozhatóságának bevezetésével a házaspároknak nem kell AB Trust-tervet alkalmazniuk ahhoz, hogy kihasználják mindkét házastárs adómentességét.
Hordozhatósági példa
Például, ha Bob és Sally házasok és Bob 2011-ben meghal, és csak $ 3.000.000 dollárt használ az 5.000.000 dolláros szövetségi ingatlan adómentességéből, akkor Sally eldöntheti, hogy felveszi Bob fel nem használt $ 2.000.000 adómentességét, és hozzáadja ingatlanadójának. Feltéve, hogy Sally nem használta fel az ingatlan adókedvezményét az egész életen át tartó ajándékokért, és a hordozhatósági választásokat teszi lehetővé, akkor Sally 2013-ban $ 7,250,000 adómentességet kap (Bob fel nem használt $ 2,000,000 mentesség és Sally $ 5,250,000 mentessége = 7,250,000 $ mentesség).
Hogyan készítsünk megfelelő hordozhatósági választást
Szóval hogyan folytatja Sally a választást, hogy Bob felhasználatlan adómentességet alkalmazzon? Ha a túlélő házastársat megfelelően választják ki az elhunyt házastárs fel nem használt ingatlan adómentességének használatára, a túlélő házastársnak kellő időben be kell nyújtania az IRS Form 706 , az Egyesült Államok Ingatlan (és a Generation-Skipping Transfer) adóbevallását. A 706-os nyomtatvány az elhunyt házastárs halálának napjától számítva kilenc hónappal vagy azt megelőzően esedékes; azonban egy automatikus hat hónapos kiterjesztés kérhető az IRS 4768-as formanyomtatvány kitöltése , a Visszatérési idő és / vagy az Egyesült Államok fizetése (vagy a Generation-Skipping Transfer) adók időtartamának kiterjesztése az esedékesség napja előtt vagy az előtt 706.
Megjegyzés: 2012. február 17-én az IRS közzétette a 2012-21-es közleményt , amely előírja, hogy egyes állások esetében a hordozhatósági választás a halálát követő 15 hónapon belül is megtörténhet, még akkor is, ha a túlélő házastárs nem tudta időben benyújtani a 4768-as nyomtatványt.
Mi az ingatlanadó kivezetésének hordozhatóságának jövője?
Míg a TRUIRJCA rendelkezései 2012. december 31-én lejártak, az ATRA rendelkezései a házasságkötés állandó lehetőségét jelentik a házaspárok számára. Természetesen mindaz, amit Washington "tartósnak" tart, állandó, amíg nem születik döntés, hogy meg kell változtatni.