Modified Carryover Basis vs. Estate Adók
Módosított átvitel alapszabályai
A 2001-es gazdasági növekedési és adókedvezmény-egyeztetési törvény (vagy rövidített "EGTRRA") rendelkezései szerint a szövetségi ingatlan adómentesség fokozatosan emelkedett, és a birtokadói adókulcsot fokozatosan csökkentették 2010-ig, amikor a szövetségi ingatlanadót tervezték teljesen eltűnik az adott évre. A szövetségi ingatlanadó helyett az EGTRRA bevezette a "módosított átvitel alapú szabályokat", amelyek befolyásolják az örökölt ingatlan jövedelemadó-következményeit. A módosított átvitel alapú szabályok szerint az örökölt vagyon jövedelemadó-alapja 1,3 millió dollárral növelhető, szemben a korlátlan fokozatos emeléssel a korábbi ingatlan adótörvények alapján. Ezen túlmenően, ha az ingatlant egy túlélő házastárs örökölte (akár közvetlenül, akár minősített átruházható tulajdon (vagy QTIP) bizalmon keresztül), akkor az ingatlan további 3 millió dolláros értéket kaphat.
A TRA 2010 feltételei szerint az ingatlanadó a 2010-es elhunytek alapértelmezett szabálya. Annak érdekében, hogy 2010-es örökösei a módosított átvitel alapjául szolgáló szabályokat és az ingatlan adószabályai közül választhassanak, az örökösöknek új IRS-formanyomtatványt kell benyújtaniuk, a 8939-es formanyomtatványon, a bűncselekmény alapjául szolgáló növekmény elosztása alapján .
Ez csak adatvisszaadás, szemben az adóbevallással, és 2012. január 17-én vagy azt megelőzően esedékes. A 8939-es űrlap kitöltési idejének meghosszabbítása nem adható meg, a módosított űrlapokat csak korlátozott körülmények között lehet benyújtani. A kiterjesztésekre és módosításokra vonatkozó információ megtalálható az útmutatóban és a 2011-66-os közleményben.
Melyik 2010-es ingatlannak kell döntenie, hogy a módosított átvitel alapú szabályokat alkalmazza, szemben a birtokadó adójával? Általánosságban elmondható, hogy a 2010-es ingatlan örökösének, amely meghaladja az 5.000.000 dollárt, meg kell futtatni a számokat annak megállapításához, hogy a módosított átviteli alapszabályok alkalmazása a birtokadó-adó szabályokkal szemben értelmes-e, mivel lesz egy töréspont, egy helyett a másik.
2010 Ingatlan Adózási Szabályok
A 2010. évi TRA rendelkezései szerint a 2010. évi adózási évben az EGTRRA feltételei szerint a 2010-es adózási évre vonatkozóan a fent említettek szerint a 2010. február 1-jén teljes egészében eltűnt szövetségi ingatlanadó 2010-re minden 2010-re csodálatosan feltámadt és visszamenőleges hatállyal birtokok. Ennek az új ingatlanadójognak az a célja, hogy a mai napig a legnagyobb ingatlanadó-mentességet - a $ 5.000.000-t - és a legkisebb ingatlanadó-kulcsot - 35% -ot kínálja. Ettől eltekintve, a 2010-es elhunyt örökösei, akik a módosított átviteli alapszabályok helyett a birtokadó adószabályainak alkalmazását választják, teljes örökségük örökölt tulajdonában részesülnek.
Mint már említettük, a birtok adószabályai a 2010-es birtokok alapértelmezett szabályai. Ez azt jelenti, hogy ha a bruttó birtok nem haladta meg az 5.000.000 dollárt, akkor az örökösöknek nem kellett semmit tenniük, és örökölt eszközeikben teljes mértékben megnövekedtek. De ha a birtok meghaladta az 5.000.000 dollárt, a halál 2010. december 1-je és december 17-e között történt, és az örökösök a módosított átviteli alapszabály helyett a birtok adószabályait akarják alkalmazni, akkor az örökösöknek szövetségi birtokba kellett volna szállítaniuk az adóbevallás, az IRS Form 706 , az Egyesült Államok Ingatlan (és a Generation-Skipping Transfer) adóbevallása , 2011. szeptember 19-én vagy azt megelőzően. Az IRS azonban zavart keltett azzal, hogy nem adta ki a 2010-es 706-os verzió végleges változatát szeptember elejéig.
A 2010. év december 18. és december 31. között meghaltak a 2010. évi birtokok örökösei, amelyek meghaladták az 5.000.000 dollárt és az elhunyt jótevőjüket, ha a módosított átviteli alapszabályok helyett az ingatlanadót kívánják alkalmazni, akkor a 706-os IRS-formanyomtatványt kellett volna benyújtania vagy az elhunyt jótevő halálának napjától számított kilenc hónap eltelte után, kivéve, hogy - ahogy fent említettük - az űrlapot szeptember elejéig szabadon engedték.
Ezért a 2010-es 706-os nyomtatványt benyújtó birtokosok örököseinek, akik nem tudták elkészíteni és benyújtani az időben, az IRS 4768-as formanyomtatványt kellett benyújtaniuk, a visszatérési és / Átutalás áthelyezése) Adók , annak érdekében, hogy automatikusan megkapja az idő automatikus hat hónapos meghosszabbítását a 706-os nyomtatványhoz és fizessen minden esedékes adót.
2010 Ajándék adószabályok
Míg a TRA 2010 jelentősen megváltoztatta a szövetségi ingatlanadókat szabályozó szabályokat, ez nem befolyásolta az élettartamra szóló adómentességet, amely $ 1,000,000 maradt. Az EGTRRA rendelkezései szerint azonban az ajándékozási adókulcsot 2009-ben 45% -ról 2010-re 35% -ra kellett csökkenteni, a 2010-es TRA pedig nem befolyásolta az ajándékozási adó mértékének csökkentését.
Azok számára, akik 2010-ben adózási adót fizetnek fel, az IRS 709-es nyomtatványt , az Egyesült Államok ajándékát (és a Generation-Skipping Transfer) adóbevallást kell benyújtani, 2012. április 16-án vagy azt megelőzően (április 15-től vasárnap).