Az ingatlan adómentességének hordozhatósága

Ismerje meg a túlélő házastársak új adóeljárását

2010. december 17-én az elnök Obama aláírta a 2010-es adóengedélyt, munkanélküli biztosítási engedélyt és munkahelyteremtési törvényt (rövid ideig tartó TRUIRJCA) a törvénybe. Ennek a törvénynek a részeként jelentős módosításokat hajtottak végre a szövetségi ingatlanadókra , az adományadókra és az átruházási adók elhagyására vonatkozó szabályok tekintetében.

Ezenkívül a TRUIRJCA először vezette be a házastársak közötti adómentességet "hordozhatóság" fogalmát a 2011 és 2012 adóévek között.

Ezután 2013. január 2-án Obama elnök aláírta az amerikai adófizető mentességről szóló törvényt ("ATRA" rövid ideig) a törvénybe.

Az ATRA rendelkezései szerint a házaspárok közötti ingatlan adómentesség átruházhatósága 2013-ra és a jövőre nézve állandóvá vált. Tehát mit jelent az ingatlanadó- mentesség "hordozhatósága"?

A ingatlanok hordozhatóságának meghatározása adómentesség

Egyszerűen fogalmazva, a szövetségi ingatlan adómentességének hordozhatósága a házaspárok között azt jelenti, hogy ha az első házastárs meghal, és az ingatlan értéke nem követeli meg az összes elhunyt házastárs szövetségi adómentességét az ingatlanadóktól , akkor az adómentesség összegét nem használták az elhunyt házastárs birtokának átruházását a túlélő házastárs mentességére, hogy az elhunyt házastárs fel nem használt mentességét és saját mentességét felhasználhassa, amikor a túlélő házastárs később meghal. (Megjegyzendő, hogy az állami ingatlanadók tekintetében jelenleg csak a Hawaii nyújt hordozhatóságot állami szinten, és Maryland 2019-től kezdődően megkezdi az állami ingatlan adómentességének hordozhatóságát.)

Példák az ingatlan adómentességének hordozhatóságára

Néhány példa a számok felhasználásával segíteni fog a házastársak szövetségi ingatlanadó-mentességének hordozhatóságának fogalmát illusztrálni:

Eredmény hordozhatóság nélkül

Tegyük fel, hogy Bob és Sue házasok, és összes vagyonuk közösen van címezve, és nettó értéke 8 000 000 dollár, Bob először hal meg, és a szövetségi ingatlan adómentessége a halála időpontjában 5.340.000 dollár, és a házastársak közötti ingatlan adómentesség nem hordozható hatályban :

1. E tények alapján, amikor Bob meghal a birtokán, nem kell az 5.340.000 dolláros ingatlan adómentességével élni, mivel az összes eszköz közösen van címezve, és a korlátlan házassági levonás lehetővé teszi, hogy Bob közös tulajdonban lévő részesedését automatikusan átruházza Sue-ra a túléléshez, anélkül, hogy bármilyen szövetségi adót vetne ki.
2. Tegyük fel, hogy Sue későbbi halála idején a szövetségi ingatlan adómentesség még mindig $ 5.340.000, a birtok adó mértéke 40%, és a Sue birtok továbbra is érdemes 8.000.000 $.
3. Mivel Bob 5.340.000 dolláros ingatlanadó-mentessége teljesen elpazarolt, amikor Sue később meghal, csak 5.340.000 dollárt szabadít fel a szövetségi ingatlanadóból. Így a Sue birtoka halála után mintegy 1.064.000 dollár adót fizet az ingatlanadóknak:

$ 8,000,000 ingatlan - 5,340,000 $ mentesség = 2,660 ezer dolláros adóalap

$ 2,660,000 adóköteles ingatlan x 40% adókulcs = $ 1,064,000

Eredmény a hordozhatósággal

Tegyük fel, hogy Bob és Sue házasok, és összes vagyonuk közösen van címezve, és nettó értéke 8 000 000 dollár, Bob először hal meg, és a szövetségi ingatlan adómentesség $ 3,340,000 volt Bob halála időpontjában, és a házastársak közötti ingatlan adómentességet hordozható hatás:

$ 8,000,000 ingatlan - $ 10,680,000 mentesség = 0 $ adóköteles ingatlan

1. Ahogy fent is elmondható, amikor Bob meghal a birtokán, nem kell az 5.340.000 dolláros ingatlan adómentességével élni, mivel az összes eszköz közösen van címezve, és a korlátlan házassági levonás lehetővé teszi Bob közös tulajdonainak részleges átruházását Sue-hez a túlélés és a szövetségi ingatlanadó megfizetése nélkül.
2. Tegyük fel, hogy Sue későbbi halála idején a szövetségi ingatlan adómentesség még mindig $ 5.340.000, a birtok adó mértéke 40%, és a Sue birtok továbbra is érdemes 8.000.000 $.
3. Adja át az ingatlan adómentességének hordozhatóságát - A házastársak közötti ingatlanadó-mentesség hordozhatóságának fogalmát alkalmazva, ezeknek a tényeknek köszönhetően a Bob által fel nem használt 5.340.000 dolláros ingatlanadó-mentesség hozzáadódik a Sue 5.340.000 $ -os mentességéhez, ezzel Sue számára 10.500.000 dolláros mentességet adva.
4. Mivel Sue "örökölte" Bob fel nem használt ingatlanadó-mentességét, és halála idején 10 680 000 dollárt szabadít fel a szövetségi ingatlanadókról, a Sue 8.000.000 dolláros ingatlanának egyáltalán nem lesz szövetségi adótartozása:

1. Így a birtokadó adómentességének hordozhatósága megóvja Bob és Sue örököseit az ingatlanadók mintegy 1.064 ezer dollárért.
2. Ne feledje, hogy Sue nem fogja automatikusan "örökli" Bob fel nem használt mentességet; ehelyett időben be kell töltenie az IRS Form 706-ot, az Egyesült Államok Nyilvántartását és a Generation-Skipping Transfer-et ) adóbevallást , annak érdekében, hogy pozitív választ adjon Bob fel nem használt mentességének a mentességére. Lásd Rev. Proc. A 2014. december 31-e után és 2013. december 31-én vagy azt megelőzően meghalt házasodott személyek birtokaira vonatkozó különleges szabályok tekintetében.

A hordozhatóság összehasonlítása az AB Trust rendszerrel

A hordozhatóság elfogadása előtt az AB Trust rendszer használatának egyetlen módja volt, ha a házas párok kétszeresen átadhatnák a vagyonadó adómentességet örököseiknek. A hordozhatósággal azonban már nem szükséges az elhunyt házastárs birtokának az A Trust és a B Trust közötti megosztása.