A szövetségi ingatlanadó a halál utáni ingatlanátruházási adó
A szövetségi ingatlanadót 2010. január 1-jével hatályon kívül helyezték, de aztán visszamenőleges hatállyal visszaemelték december 17-én, január 1-jén. Ez az adó a személy vagyonának a halálát követő örökösökre és kedvezményezettekre való átruházása után kerül beszedésre. Az esedékes teljes adó kiszámítása úgy történik, hogy az összes elhunyt eszközeinek tisztességes piaci értékét a halálának időpontjától számították ki , bár a hagyatéki végrehajtó fenntartja a jogot arra, hogy mindent értékeltek egy másik időpontban.
A hitelek és a megengedett ingatlanadó-levonások levonásra kerülnek a teljes összegből, akkor az adó egy százalékára vonatkozik egy adott küszöbérték feletti mentességre.
Ki tartozhat a szövetségi ingatlanadóra?
Minden egyes amerikai állampolgár birtokait a szövetségi ingatlanadó fizetheti, de nagyon kevés birtokon kell fizetnie. Az Internal Revenue Code ténylegesen minden egyes amerikai állampolgár számára "kupont" nyújt be az ingatlanadó-számlája ellen - a mentességet. Ez a mentesség 2009-ben 3,5 millió dollár volt, és 2010-ben és 2011-ben 5 millió dollárt ér. 2010-ben 5,12 millió dollárra nőtt, majd 2013-ban 5,25 millió dollárra nőtt. 2014-re 5,34 millió dollárra nőtt, majd ismét növekedett 5,43 millió dollárt 2015-ben és 5,45 millió dollárt 2016-ban, mielőtt elérte volna az 5,49 millió dollárt 2017-ben.
Tehát hogyan működik ez a mentesség? Ha a nettó ingatlan - a megengedett ingatlan adójóváírásokkal és levonásokkal csökkentett bruttó birtok értéke - nem haladja meg az 5,49 millió dollárt, vagy a mentesség jelenlegi összegét, a birtok örökösei és kedvezményezettjei a szövetségi ingatlanadóktól mentesek.
Ha a nettó vagyon meghaladja az 5,49 millió dollárt, akkor csak az összeg fölötti érték adózik.
Egy kis történelem
Az adókedvezmény, a munkanélküli biztosítási újbóli engedélyezés és a munkahelyteremtésről szóló 2010. évi törvény - "TRUIRJCA" rendelkezéseinek megfelelően az ingatlanadó-mentességet indexálta az infláció, ami azt jelentette, hogy minden évben fokozatosan növekedni fog, hogy lépést tartson a gazdasággal.
TRUIRJCA 35 százalékos adókulcsot állapított meg. Ezek a rendelkezések csak 2012. december 31-ig maradtak hatályban, amikor a szövetségi ingatlanadó-törvényeknek vissza kellett volna térniük a 200-as és 2002-es hatályba.
Ez azt jelentette, hogy 2013. január 1-jén a szövetségi ingatlan adómentességnek vissza kellett volna esnie 1 millió dollárra, és az adókulcs 55 százalékra emelkedne. De a kongresszus és Obama elnök a 2013-as évek elején jártak el az amerikai adófizetési engedéllyel kapcsolatos törvény - az "ATRA" rövidítése miatt, amely tartósan módosította a TRUIRJCA-ban végrehajtott adókedvezményekre, adónemekre és a termelést elhagyó átadási adókra vonatkozó szabályokat.
A házas párok közötti ingatlan adómentességnek ezt a hordozhatóságát , amelyet először a TRUIRJCA alatt vezetett be, szintén állandó jelleggel tartott fenn. Ez a hordozhatósági rendelkezés lehetővé teszi az egyik házastárs birtokának, hogy a fel nem használt szövetségi ingatlan adómentességet a túlélő házastársra ruházza át, így örökölje tőle, anélkül, hogy a birtokuk meghaladná a halálának évében fennálló mentességet.
Mi történik akkor, ha az ingatlan adóköteles?
Ha a bruttó birtok meghaladja az elhunyt halálának évében a szövetségi ingatlanadó alóli mentességet, a birtoknak csatolnia kell egy szövetségi ingatlanadó-visszatérítést az Egyesült Államok Estate (és Generation-Skipping Transfer) adóbevallás formájában .
A 706-os nyomtatványt az elhunyt halálának napjától számított kilenc hónapon belül kell benyújtani az IRS-hez. Az ingatlanadó fizetése egyidejűleg esedékes. Bár az űrlap 4768-as, a Visszatérési és / vagy a fizetési US ingatlan (és a Generation-Skipping Transfer) adók időbeli kiterjesztése iránti kérelem automatikus kiterjesztése alkalmazható, maga a fizetés nem késleltethető kamat felhalmozása nélkül.
Ha az elhunyt birtokának adókötelezettsége nem tartozik, mivel értéke nem haladja meg a mentesség összegét, és a végrehajtó a túlélő házastársnak kívánja átadni a hordozhatóságot, szövetségi ingatlanadó-visszatérítést kell benyújtani annak ellenére, hogy az adó nem esedékes . A visszatérés egyszerűen azt jelzi, hogy a hordozhatósági opciót gyakorolják, figyelmeztetve az IRS-t a tényre.