Ez a cikk az amerikai adófizetők saját beszámolási követelményeit tárgyalja a FATCA szerint.
Mi számít külföldi pénzügyi eszközként
A külföldi pénzügyi eszközök, vagy "meghatározott külföldi pénzügyi eszközök", mint az IRS nevezi őket, a következőkből állnak:
- Az Egyesült Államokon kívüli pénzintézeteknél vezetett pénzügyi számlák, például bankszámlák, befektetési számlák és befektetési alapok;
- Nem amerikai személy által kibocsátott és nem befektetési számlán tartott részvények, kötvények vagy egyéb értékpapírok;
- Bármely külföldi érdekeltség, például külföldi társaság, külföldi társulás vagy külföldi bizalom iránti érdeklődés;
- Bármely pénzügyi eszköz vagy szerződés, amelynek kibocsátója vagy szerződő fele nem amerikai személy.
Az USA-ban alapított befektetési számlán tartott külföldi befektetéseket a 8938-as formanyomtatványon nem jelentették.
Kinek van szüksége a 8938 adatlapra?
Technikailag az amerikai adófizetőkre hatással van a FATCA. De mostanáig az IRS csak egyéni adófizetőkre szólít fel külföldi pénzügyi eszközeiket.
Az IRS utasításai a 8938-as formanyomtatványhoz a "meghatározott egyénekre" vonatkoznak, és a jelentés készítéséhez szükségesek. A 8938-as formanyomtatvány benyújtásához az alábbi "meghatározott egyének" lehetnek: az Egyesült Államok állampolgárai, lakóhellyel rendelkező külföldiek, külföldi illetőségű külföldiek, akiket úgy kezelnek, mintha tartózkodó külföldiek lennének, és az Amerikai Szamoában vagy Puerto Rico-ban tartózkodó külföldi állampolgárok.
(További részletekért lásd: I need to file form 8938, "Meghatározott külföldi pénzügyi eszközök nyilatkozata" az IRS.gov weboldalán.)
Jelentési küszöbértékek a 8938-as nyomtatványhoz
Az adófizetőknek külföldi pénzügyi eszközeik piaci értékének két intézkedését kell követniük: az eszköz maximális értékét az év során és az eszköz év végi értékét. Az adófizetők ezután minden maximális értéket és az év végi értékek összegét meg fogják venni. Ezeket az összegeket használják annak megállapítására, hogy az eszközök értéke meghaladja-e a jelentési küszöbértékeket. Ha igen, az adófizetőknek minden külföldi pénzügyi eszközeiket be kell jelenteniük az IRS-nek. Ha a küszöbértékek nem teljesülnek, akkor az adófizetőknek nem kell benyújtaniuk a 8938-as formanyomtatványt.
Az IRS különböző küszöbértékeket határoz meg a különböző típusú adófizetők számára az alábbiak szerint:
- Az Egyesült Államokban élő házas magánszemélynek be kell nyújtania a 8938-as formanyomtatványt, ha külföldi pénzügyi eszközeik piaci értéke meghaladja az 50 000 dollárt az év utolsó napján vagy annál nagyobb, mint 75 000 dollárt az év során bármikor.
- Az Egyesült Államokban közösen és lakóhellyel rendelkező házas egyéneknek be kell nyújtaniuk a 8938-as formanyomtatványt, ha külföldi pénzügyi eszközeik piaci értéke meghaladja a 100 000 dollárt az év utolsó napján vagy annál nagyobb, mint 150 000 dollárt az év során bármikor.
- Az Egyesült Államokban lakóhellyel rendelkező és lakóhellyel rendelkező házas egyéneknek be kell nyújtaniuk a 8938-as formanyomtatványt, ha külföldi pénzügyi eszközeik piaci értéke meghaladja az 50 000 dollárt az év utolsó napján, vagy meghaladja a 75 000 dollárt az év során bármikor.
- Az Amerikai Egyesült Államokon kívül élő és a jóhiszemű lakóhellyel rendelkező vagy a fizikai jelenlétet vizsgáló házas magánszemélynek be kell nyújtania a 8938-as nyomtatványt, ha külföldi pénzügyi eszközeik piaci értéke meghaladja a 200 000 dollárt az év utolsó napján vagy 300 000 dollárnál, bármikor az év.
- Az Egyesült Államokon kívüli lakóhellyel rendelkező és a jóhiszemű lakóhellyel vagy fizikai jelenlétet vizsgáló házas egyéneknek be kell nyújtaniuk a 8938-as formanyomtatványt, ha külföldi pénzügyi eszközeik piaci értéke meghaladja a 400 000 dollárt az év utolsó napján vagy meghaladja a 600 000 dollárt az év során.
- Az Egyesült Államokon kívüli és az Egyesült Államokon kívüli lakóhellyel rendelkező és a jóhiszemű lakóhellyel vagy fizikai jelenlétet biztosító házas egyéneknek be kell nyújtaniuk a 8938-as nyomtatványt, ha külföldi pénzügyi eszközeik piaci értéke meghaladja a 200 000 dollárt az év utolsó napján vagy meghaladja a 300 000 dollárt bármikor az év során.
(Lásd még a 8938-as formanyomtatványt, a Who Must File című részt.)
Hogyan értékeljük a külföldi eszközöket?
A külföldi pénzügyi eszközök méltányos piaci értékének felhasználásával azon a pénznemben kerülnek meghatározásra, amelyben az eszközt denominálták. Az adófizetőknek mind az év során, mind pedig az év utolsó napján érvényes piaci értéken meg kell ismerniük az adott eszköz legmagasabb valós piaci értékét. Ezeket a piaci értékeket az év utolsó napján érvényes devizaárfolyam alapján amerikai dollárra konvertálják. Az adófizetőknek a Pénzügyminisztérium Pénzügyi Szolgálatának pénznemváltási árfolyamát kell felhasználniuk. Ha ez a weboldal nem tartalmazza a szükséges pénznemet, az adófizetők más, nyilvánosan elérhető pénzváltási adatbázisokat is használhatnak. Az adófizetőknek meg kell adniuk a devizát, az alkalmazott átváltási árfolyamot és az árfolyamadat forrását, kivéve, ha azok a pénzügyi menedzsment szolgáltatásban vannak.
Mikor kell benyújtani a 8938-as nyomtatványt?
A 8938-as formanyomtatványt az Űrlap 1040-es adóbevallására nyújtják be. A kiterjesztés beillesztése kiterjeszti az időt a 8938 űrlapra.
A 8938-as forma szerkezete
A 8938-as formanyomtatvány minden olyan információt tartalmaz, amelyet be kell jelenteni az IRS-nek. A 8938-as formanyomtatvány négy részből áll:
Az I. rész a pénzügyi számlákra vonatkozik, például egy letéti vagy letéti számlán pénzügyi intézménynél.
A II. Rész egyéb típusú pénzügyi eszközökre, például részvényekre, kötvényekre és egyéb pénzügyi eszközökre vonatkozik.
A 8938-as formában csak egy eszköz található az I. részben, és a II. Részben egy eszköz. Az adófizetők annyi 8938-as formanyomtatványt használhatnak, amennyire a külföldi pénzügyi eszközök bejelentéséhez szükséges.
A III. Rész összefoglaló, amely bemutatja, hogy a külföldi pénzügyi eszközökből származó bevételeket másutt az adóbevallásról számolják el.
A IV. Rész összefoglaló egyes pénzügyi eszközök típusaira, kivéve a 8938 nyomtatványon történő jelentéstétel miatt, mivel ezeket az adatokat az adóbevallásban máshol közlik.
Hogyan működik a 8938-as forma a külföldi bank számlanyilatkozatához?
A 8938-as nyomtatvány szorosan hasonlít a külföldi bankszámlakivonat (FBAR) korábbi változataira. A 8938-as formanyomtatvány azonban nagyobb részleteket igényel, és más célt szolgál, mint az FBAR. A 8938-as formanyomtatvány célja a belső bevételi törvény (FATCA) betartásának elősegítése, és része az adóbevallásnak, és bizalmas adóbevallási információnak tekintendő. Az FBAR célja a Bank Titoktartási Törvény betartása, nem része az adóbevallásnak, és nem minősül bizalmas adóbevallási információnak. Az FBAR-ok lehetnek és osztoznak a kormányzati ügynökségek között, és elsősorban a Pénzügyminisztérium Pénzügyi Bűnüldözési Hálózata használja fel a nemzetközi pénzmosás nyomon követésére és leküzdésére. A 8938-as formanyomtatványt úgy tervezték, hogy a Belső Bevételi Szolgálat a nemzetközi adóelkerülés elleni küzdelmet használja.
A 8938-as formanyomtatvány információkat is kér a külföldi eszközökről, amely magában foglalja az eszközöket tartalmazó külföldi számlákat is, míg az FBAR csak külföldi számlákra vonatkozó információkat kér.
Azoknak az adózóknak, akiknek a 8938-as formanyomtatvány benyújtására vonatkozó követelménye van, valószínűleg szintén kötelesek lényegében ugyanazokat az információkat jelenteni az FBAR-en, amelyet külön kell benyújtani a Pénzügyminisztériummal. Az FBAR szükséges, ha bármelyik amerikai személy (beleértve a vállalatokat és más szervezeteket) legalább 10 000 dollárt külföldi számlákon tartja bármikor az év során. Az FBAR-ban jelentett pénzügyi számlák fajtái azonban kissé eltérnek a 8938-as nyomtatványon szereplő számlák típusától.
Az IRS-nek szintén van egy diagramja a 8938-as és az FBAR-követelmények részletes összehasonlításával.
A 8938 formanyomtatványra vonatkozó szankciók
Az IRS 10 000 dolláros bírságot szabhat ki a 8938-as formanyomtatvány beadásának hiányában az adóbevallás esedékességi idejéig (beleértve a kiterjesztéseket is), vagy hiányos vagy pontatlan 8938-as nyomtatvány benyújtására. Ha a 8938-as nyomtatványt nem nyújtották be a az IRS értesíti, akkor az IRS további 30 000 dolláros szankciókat értékelhet minden egyes 30 napos időszakban (vagy egy 30 napos időszak egy részében), hogy a 8938-as formanyomtatványt továbbra sem nyújtják be, legfeljebb 50 000 dolláros bírságig.
Ha nem kerül sor 8938-as formanyomtatványra és az IRS azt állapítja meg, hogy az adózó egy vagy több külföldi pénzügyi eszközt birtokol, akkor az IRS feltételezheti, hogy a külföldi pénzügyi eszköz elegendő értékkel rendelkezik a jelentési küszöbértékek teljesítéséhez. A büntetések eltekinthetnek attól, hogy az adóalany megalapozott okot mutasson arra, hogy egy anyagot nem jelent a 8938-as nyomtatványon.
FATCA források:
- A 6038D (bejelentési követelmények), 6662 (szankciók) és 6501 (korlátozások) belső bevételi kódok.
- 8938-as nyomtatvány , meghatározott külföldi pénzügyi eszközökről szóló nyilatkozat
- Útmutató a 8938-as nyomtatványhoz
- A 8938-as formanyomtatvány és a külföldi bankszámla-jelentési követelmények összehasonlítása
- A kulcsfontosságú FATCA előírások összefoglalása
- A 6038D szakasz ideiglenes és javasolt szabályainak magyarázata
- TD 9567, Meghatározott külföldi pénzügyi eszközök jelentésére vonatkozó átmeneti és javasolt szabályok (amelyeket az IRS a fenti linkben foglal össze)
- Az adózás technikai magyarázataival foglalkozó vegyes bizottság (JCX-4-10)
- Offshore számlák: Bennfentes összefoglalása a FATCA és annak lehetséges jövőjeiről, egy J. Richard Harvey átgondolt papírról, aki segített a FATCA írásában, amikor az IRS-nél dolgozott.