Áttekintés a munkavállalói részvényvásárlási tervek adóügyi kezeléséről
A munkavállalói részvényvásárlási terv (ESPP) az üzleti alkalmazottaknak nyújtott juttatási járadék típusa. A terv szerint az üzlet biztosítja alkalmazottai számára azt a lehetőséget, hogy megvásárolja a társaság állományát az adózás utáni levonásokból. A terv meghatározhatja, hogy az egy részvényre jutó árat foglalkoztató munkavállalók alacsonyabbak, mint az állomány valós piaci értéke. A szakképzett ESPP-terv (azaz a belső bevételi szabályzat 423. §-ában meghatározott szabályok szerint) legfeljebb 15% -os engedményt kínálhat az állomány vételárán.
Az ESPP-k négy szakaszon mennek keresztül: támogatás, időtartam, átadás, elrendezés.
Grant fázis
A munkáltató megadja a munkavállalóknak azt a lehetőséget, hogy előre meghatározott áron megvásárolja a munkáltatói társaság (vagy anyavállalat) állományát.
Ajánlati időszak
Az ajánlati időszak az az idő, amikor a munkavállalók megtakarításokat gyűjtenek a vállalat készletének jövőbeli megvásárlására. Az alkalmazottak úgy döntenek, hogy százalékos vagy fix dollár összegük levonásra kerül mindegyik fizetésükről. Ezek a bérszámfejtések adózás utáni alapon következnek be. Ez azt jelenti, hogy a jövedelemadó és a FICA adók már kifizetésre kerültek, mielőtt az ESPP-vásárlásokra pénzt különítettek el.
Átviteli fázis
A felajánlás időtartamának végén a munkáltató elveszi az összes mentett pénzt, és felhasználja azt a pénzt, hogy megvásárolja a részvények részvényeit.
Az ESPP-tervet kezelő értékpapír-bróker a részvénytársaság részvényeit vásárolja és az állomány tulajdonjogát átruházza a résztvevő munkavállalókra.
Minden készpénzt, amelyet nem vásároltak meg, visszafizetik a munkavállalónak.
A részvények tulajdonjogának átruházásával párhuzamosan a vállalat dokumentumokat bocsát a munkavállalóknak. A cég elküldi a 3922-es nyomtatványt, egy példányt a munkavállalónak, és egy másik példányt az IRS-hez, a részvények átruházásával kapcsolatos információk dokumentálására.
Az ESPP-t felügyelő brókercég is küld Önnek kereskedelmi megerősítést.
A cég létrehozza a részt vevő munkavállalók brókercégek számláit, és az ESPP alapján megvásárolt részvényeket ott helyezik letétbe.
A részvények megvásárlása és átruházása esetén nincs adóhatás. Az ESPP-részvények eladása vagy más módon történő elidegenítése esetén a jövőben adóhatások lesznek.
Diszpozíciós fázis
Miután a részvények átkerültek a nevedbe, szabadon tehetsz velük, ahogy tetszik. Ön eladhat, kereskedhet, cserélhet, továbbíthat vagy továbbadhatja azokat. Az ESPP részvények elidegenítése adóhatásokat vált ki.
Az adóhatás három tényezőtől függ:
- Mennyi ideig volt a tulajdonosa az állománynak
- Az eladási ár
- Hány részvény eladása
Ez utóbbi két tényező határozza meg a jövedelem összegét, amelyet egy személy az állomány értékesítéséből keres. Az eladási ár megszorozva az eladott részvények számával az értékesítési tranzakcióból származó bruttó bevételt eredményezi. Az értékesítési ár szintén a kompenzációs jövedelmek számításába veszi a tényezőket, amelyeket alább tárgyalunk.
Mennyi ideig tart a tulajdonosa a részvényeknek, hogyan határozza meg az értékesítési tranzakciót. Az ügylet kategorizálásának módja határozza meg az adókedvezményt.
Két tartási időszak van:
- A támogatási dátumtól az eladott napig
- Az átutalástól az eladott napig
Holding Periods Határozza meg, hogyan mérik a jövedelmet és adóztatják
Az ESPP részvények értékesítését kétszer kategorizálják. Az ESPP-részvények értékesítését minősítő vagy nem minősítő rendelkezésekként kategorizáljuk; és rövid vagy hosszú távú nyereségként.
A minősített rendelkezés az ESPP-részvények tulajdonjogának bármely értékesítése vagy átruházása az állomány birtoklása után:
- több mint egy évvel az átruházás időpontja után
- több mint két évvel az opciók megadása után.
(Az átutalási dátum a 3922-es formanyomtatvány 7. rovatában van feltüntetve.
Nem minősülő rendelkezés az olyan ESPP-részvények tulajdonjogának értékesítése vagy átruházása, amelyek nem felelnek meg a fentiekben meghatározott minősítési feltételeknek. Más szóval, a nem minősülő rendelkezések az ESPP-részvények értékesítései, amelyek az átruházás időpontját megelőzően, de legfeljebb két évvel az átruházás időpontját megelőzően és legfeljebb egy évig adódnak.
Hosszú távú eladás minden olyan eladás, ahol a személy több mint egy éve tulajdonosa az állománynak. (Az állomány hosszú vagy rövid lejáratú készletének meghatározása az állomány megvásárlását követő naptól kezdődik, és az eladás napján végződik.) [2]
A rövid távú értékesítés olyan értékesítés, amelyben az adott személy egy évnél rövidebb ideig birtokolta az állományt.
Ezt a tartási periódust kifejezhetjük matematikai rövid kézzel, így:
Minősítő rendelkezés, ha | Eladási dátum> 1 év az átvitel dátuma után Eladási dátum> 2 évvel az adományozási dátum után |
Nem minősülő diszpozíció, ha | Eladó dátum ≤ 1 év az átvitel dátuma után VAGY Eladó időpontja ≤ 2 év a támogatás megadása után |
Hosszú távú kamatlábak alkalmazandók a tőkenyereségre, ha | Eladó dátum> 1 év + 1 nap az átutalás dátumától |
Rendes árfolyamok a rövid lejáratú tőkenyereségre vonatkoznak, ha | Eladó dátum ≤ 1 év az átvitel dátuma után |
A tőkejövedelem bevételeiből származó jövedelem elkülönítése
Most össze kell állítanunk a történetet eddig, és meg kell tudnunk látni, hogy ez hol vezet az adózás szempontjából. Egy alkalmazott dolgozik egy cégnél. A vállalat létrehozta az ESPP-t. A munkavállalónak minden adóbevallásból levonták az adókat (az adók után), és ezt a pénzt arra használták, hogy megvásárolja a részvények részvényeit. Most a dolgozó eladja az állományt.
A történet ezen pontján különbséget kell tennünk. A munkavállaló megvásárolta a készletet kedvezményes áron? Ezt a kedvezményt a részvények eladásakor kártérítési bevételként veszik fel. A fennmaradó rész a részvények értékének növekedése (vagy csökkenése) a tőkenyereségből származó jövedelem. Ennek számos következménye van. Jelenleg csak egy szempontra fogunk koncentrálni: így mérjük a kompenzációs jövedelmet.
Így értem: mondjuk, hogy az ügyfelünk 85% -os részesedést szerzett az XYZ készletből. Azon a napon az XYZ állomány 100 dollár értékben részesült. A munkavállaló 15% kedvezményt kap a vételárra. Most eladja az 1 XYZ részesedését 125 dollárért. Összességében ügyfelünk 40 dollárt keres ezen a befektetésen: a 125 dollár eladta az állományt mínusz 85 dollárért, amelyet az állományért fizetett. Amit most csinálunk, ez a 40 dolláros jövedelem két tényezőből áll: a kompenzációs jövedelem és a tőkenyereség.
Hogyan mérik a kompenzációs jövedelmet? Három képletünk van. Tudnia kell ezt? Igen, és ezért van. Láttam, hogy az ügynöki házak rossz alapon jelentenek az 1099-B formanyomtatványon. Néha jól értik. Néha rosszul találják. Ha ismeri a kompenzációs jövedelmet, akkor pontosan kiszámolhatja az alapot. És akkor abban a helyzetben lesz, hogy helyes számokat adjon az adóbevallásukra.
A kompenzációs jövedelem mérésére három képlet található. Mely képleteket használunk attól függ, hogy van-e minősítő vagy egy nem minősülő rendelkezésünk.
A minősített rendelkezések esetében a kompenzációs jövedelem az alábbiak közül alacsonyabb:
A. Az opció megadása napján az állomány méltányos piaci értéke, mínusz az opció gyakorlására fizetett ár.
B. Az állomány valós piaci értéke az állomány értékesítésének napján, mínusz az opció gyakorlására fizetett ár.
A nem minősülő rendelkezések esetében a kompenzációs jövedelem:
C. A készlet méltányos piaci értéke az opció gyakorlásának időpontjában, mínusz az opció gyakorlására fizetett ár.
Szerencsére nem kell ásni ezt az információt. A legtöbb adat megtalálható a 3922-es nyomtatványon. A munkáltatók elkészítik ezt az űrlapot, és kiadják azt alkalmazottaiknak, amikor a készletek átruházásra kerülnek a munkavállalói részvényvásárlási terv alapján.
Milyen információkat nem talál a 3922-es nyomtatványon? A valós piaci érték azon a napon, amikor az ügyfél eladta az állományt. Ez azért van így, mert a 3922-es formanyomtatvány elkészül és kiadásra kerül, amikor az ESPP-részvényeket átruházzák a munkavállalóra, amire a fenti B képletre van szükség. Az értékesített készlet méltányos piaci értéke az ügynöki 1099-B nyomtatványon fog megjelenni.
Tehát ez jó alkalom arra, hogy megismerjük ezt az űrlapot.
Munka a 3922-es nyomtatványon
A 3922-es formanyomtatvány címe: "A készlet átvétele a munkavállalói részvényvásárlási terven keresztül a 423 (c) szakasz szerint".
A vállalatok a 3922-es formanyomtatványt kiadják az alkalmazottaiknak, részletezve az állománynak a munkavállalói részvényvásárlási terv alapján történő átruházására vonatkozó információkat. A 3922-es formátum tartalmazza az adatpontok többségét, amelyekkel az ESPP-részvényekkel kapcsolatos számításokat el kell végezni.
A 3922-es formanyomtatvány a következő adatmezőket tartalmazza:
1. rovat | Dátum opció megadva |
2. rovat | Dátum opció gyakorolva |
3. rovat | Egy részvényre jutó méltányos piaci érték az adományozás napján |
4. rovat | Az egy részvényre jutó valós piaci érték a gyakorlati időpontban |
5. rovat | Egy részvényre jutó gyakorlóár |
6. rovat | Az átruházott részvények száma |
7. rovat | A jogutód átruházásának dátuma |
8. rovat | Az egy részvényre jutó használati ár, amely úgy határozható meg, mintha az opciót az 1. rovatban feltüntetett napon |
A 3922-es formanyomtatványnak meg kell adnia a személy kártérítési bevételét, alapját és időtartamát az ESPP-részvényekben. Megadom a megfelelő számítást ennek a számításnak. Az egyetlen olyan információ, amelyre a 3922-es formanyomtatvány nem rendelkezik, az ESPP-részvények eladási ára.
Adok neked a matematika rövidített formában. A későbbiekben részleteket és következtetéseket fogalmazunk meg.
Alapvető ESPP matematika az 3922-es formanyomtatvány felhasználásával | |
Holding periódusszámítások | |
Az ESPP részvényeinek időpontja a nem minősülőtől a minősítésig terjed | (7. rovat) + 1 év (1. rovat) + 2 év (amelyik későbbi dátum) |
Az ESPP részesedéseinek sorrendjéről a hosszú távú nyereségre való áttérés időpontja | (7. rovat) + 1 év + 1 nap |
3 különböző kompenzációs jövedelem számítás | |
Korlátozásból származó jövedelem, amely alacsonyabb: | (3. rovat) - (5. rovat) * (6. rovat) |
Vagy: | ((Az egy részvényre jutó FMV rendelkezésre állása) - (5. rovat)) * (6. rovat) |
Korlátozás nélküli jövedelem a nem minősülő rendelkezés alapján | ((4. rovat) - (5. rovat)) * (6. rovat) |
bázis | (5. rovat) * (6. rovat)) + kártérítési bevétel + jutalékok és díjak az állomány megvásárlásához és eladásához |
A minősített rendelkezések adóhatása
Ha a munkavállaló az állományt megvásárolta kedvezményes áron, akkor azt mérjük, hogy mekkora a kompenzációs jövedelem.
A kompenzációs jövedelmet a fenti A és B egyenlet alapján számítjuk ki. Bármelyik alacsonyabb válasz is a kompenzációs bevétel összege. A kompenzációs jövedelmet a szokásos adókulcsokként adják meg, amelyek jelenleg 10% és 39,6% között mozognak.
Ezután mérjük a tőkenyereséget vagy veszteséget. A nyereség a különbség a készlet értékesítéséből és az állomány alapjaiból. Alapja az az összeg, amelyet az állománynak (az opciós ár) eredetileg kifizetettek, valamint a kártérítési bevételek és a készlet megvásárlásához és eladásához fizetett jutalékok és díjak. Más szavakkal,
- Bruttó bevétel - opciós ár - kompenzációs bevétel - jutalékok és díjak = tőkenyereség vagy veszteség
Ha a munkavállaló teljes árat fizetett az állományért, mérjük a nyereséget vagy veszteséget. Nincs kompenzációs jövedelem, mert a munkavállaló nem kapott kedvezményt a vételárra. A fentiek alapján kiszámítjuk a nyereséget vagy veszteséget. Mivel azonban a kompenzációs jövedelem nulla, a képlet egyszerűsíti a bruttó bevételeket - opciós árat - jutalékokat.
A hosszú lejáratú részesedések után járó nyereséget 0%, 15% vagy 20% -os speciális hosszú lejáratú tőkenyereség-adókulcsokon adózzák. A nyereségre a befektetési jövedelemre vonatkozó 3,9% -os pótlék is tartozhat.
A nem minősülő rendelkezések adóhatása
Ha a munkavállaló az állományt megvásárolta kedvezményes áron, akkor azt mérjük, hogy mekkora a kompenzációs jövedelem.
A kompenzációs jövedelmet a fenti C egyenlet segítségével számítjuk ki. A kompenzációs jövedelmet a szokásos adókulcsokként adják meg, amelyek jelenleg 10% és 39,6% között mozognak.
Ezután mérjük a tőkenyereséget vagy veszteséget. A nyereség a különbség a készlet értékesítéséből és az állomány alapjaiból. Alapja az az összeg, amelyet az állománynak (az opciós ár) eredetileg kifizetettek, valamint a kártérítési bevételek és a készlet megvásárlásához és eladásához fizetett jutalékok és díjak. Más szavakkal,
- Bruttó bevétel - opciós ár - kompenzációs bevétel - jutalékok és díjak = tőkenyereség vagy veszteség
Milyen kompenzációs jövedelem jelent
Az ESPP-részvények értéknövekedése a kompenzációs jövedelemre és a tőkenyereségre oszlik.
A kompenzációs jövedelmet többletbérként adják meg a szokásos jövedelemadó-kulcsok, amelyek jelenleg 10% és 39,6% között mozognak. A kompenzációs jövedelem növeli a béreket, és a W-2 formanyomtatványon szerepel. A kompenzációs jövedelemre a szövetségi jövedelemadó (és minden állami jövedelemadó) vonatkozik. A kompenzációs jövedelem nem tartozik a társadalombiztosítási és a Medicare adók ("FICA") hatálya alá. A kompenzációs jövedelem a W-2. Formanyomtatvány 1. rovatában szereplő bérben szerepel. A kompenzációs jövedelem nem szerepel a 3. vagy az 5. keretes írásbeli bérösszegben.
Nézzük ugyanezt az adóeljárást az eljárás szempontjából. Az előző bekezdésben elmondható, hogy a kompenzációt koncepcionális módon kezelik. Így játszódik le a való életben. Elmész az ESPP-részvények értékesítésére. Jelentkezzen be a bróker weboldalára, és adjon ki egy rendelést. A bróker kezeli az üzletet, és cseréli néhány részvényét készpénzért. A bróker és a munkáltató együttműködik a dolgok jelentési oldalán. A könyvelők valamilyen matematikát végeznek. Most már ismerik az összes szükséges adatot: az eladási árat, a kártérítési bevételt, az opciós költségeket, az alapját, a tartási időszakát, valamint hogy a tranzakció minősített vagy nem minősül-e, és rövid vagy hosszú távú. A könyvelők munkába állnak, és mindezeket kiszámítják. Megkapja a készpénzt az ügynöki számláján. És a jövedelem egy része hozzáadódik a bérezéshez. (De a fizetésed nem megy fel, ne felejtsd el, hogy már készpénzed van az ügynöki fiókodban.) Tehát jelentési célokra ez az összeg hozzáadódik a fizetéshez. Jelentési célokra a bróker az ügyletet és a bevételt egy 1099-B nyomtatványon jelenti. Tehát az év végére össze kell hoznod ezt a két jelentést, hogy megbizonyosodj róla, hogy a jövedelmet csak egyszer és helyesen kell megadóztatni.
Az ESPP-k bevétele az adóbevallásra
Először számoljon ki kártérítési bevételt a semmiből, felhasználva az ügyfél által biztosított valamennyi ügynöki kimutatást és adót. Hasonlítsa össze a számításokat a W-2 űrlapon feltüntetettekkel.
Másodszor, számítsa ki az alapot, még a semmiből is. Számítsa ki az eredeti alapot (amit az ügyfél fizetett az állományért). Ezután a korrigált bázist a (és természetesen a brókercégekkel együtt) hozzáadott kompenzációs bevételekkel.
Ezeket az alapadatokat hasonlítsa össze az 1099-B nyomtatványon megjelenő számokkal és a támogató brókeri nyilatkozatokkal. Ha az 1099-B formanyomtatvány csak az "eredeti" alapot mutatja, akkor tegye a különbséget a 8949-es formanyomtatvány-oszlopban. Ha az 1099-B a kártérítési bevételhez igazított valódi és helyes alapot mutatja, akkor nincs szükség korrekcióra.
Vicces történet. Ebben az évben láttam, hogy egy bróker ugyanazt a 1099-et kapja meg helyesen és rosszul. Két ügylet volt az 1099-B-en. Minden mutatott alapot. Az első tranzakciónak volt az "eredeti" alapja (amelyet a kompenzációs bevételhez kellett igazítani). A második tranzakciónak valódi és helyes alapja volt (amelyhez nincs szükség korrekcióra).
Az ESPP-tervben való részvétel jelentős adminisztratív feladatokat lát el Önnél és könyvelőnél. Az Ön ESPP-dokumentumainak érdekeit szolgálja, így Ön és könyvelője meggyőződhet arról, hogy a számok pontosan vannak feltüntetve.