A 199. § adólevonás alapjai
A 199. szakasz alapjai Csökkentés
A "minősített termelési tevékenységekkel rendelkező vállalkozások" 3% -os adókedvezményt vehetnek igénybe a nettó jövedelemtől. Minél bonyolultabb az üzlet, annál bonyolultabb a matematika a hazai termelési tevékenységek levonásának kiszámításához.
Dióhéjban a gyártási és egyéb minősített termelési tevékenységekkel foglalkozó vállalkozásoknak költség-elszámolási mechanizmusokat kell végrehajtaniuk annak érdekében, hogy megbizonyosodjanak az adólevonás pontos kiszámításáról.
Minősített termelési tevékenységek
Az alábbi üzleti tevékenységet folytató vállalkozás jogosult a hazai termelési tevékenységek levonására. A "Belső Bevételi kód" című 199. szakasz szerinti levonásra jogosító "minősített termelési tevékenységek" a következőket tartalmazzák:
- Gyártás az Egyesült Államokban
- Az USA-ban gyártott termékek értékesítése, bérbeadása vagy engedélyezése
- Az Egyesült Államokban gyártott mozgóképek eladása, bérbeadása vagy engedélyezése
- Építési szolgáltatások az Egyesült Államokban, beleértve a lakó- és kereskedelmi ingatlanok építését és felújítását
- Az Egyesült Államokra épülő építési projekthez kapcsolódó mérnöki és építészeti szolgáltatások,
- Szoftverfejlesztés az Egyesült Államokban, beleértve a videojátékok fejlesztését.
Általános szabály és biztonságos kikötő
A belföldi termelési tevékenységek levonása az Egyesült Államokban székhellyel rendelkező, teljes vagy jelentős részről minősített termelési tevékenységekből származó jövedelemre korlátozódik. A vállalkozásoknak vagy a biztonságos kikötő szabályt kell alkalmazniuk, vagy a vállalkozásuk tényeivel és körülményeivel kapcsolatos költségeket kell felosztaniuk, ha a gyártási vagy gyártási tevékenységek bármely része az Egyesült Államokon kívülre kerül. A biztonságos kikötőszabály akkor érvényesül, ha az összes költség legalább 20% -a az Egyesült Államok termelési tevékenységeiből származik.
Nem minősített termelési tevékenységek
A következő üzletágakat kifejezetten kizárják a hazai termelési tevékenységek levonása alól:
- Kozmetikai jellegű építési szolgáltatások, például festés
- Leányvállalatok vagy licencelési tételek egy kapcsolt fél számára
- Élelmiszerek vagy italok értékesítése kiskereskedelmi létesítményben
Az adólevonás megállapítása
A belföldi termelési tevékenységek számításának kiszámítása lehet nevetségesen egyszerű vagy rendkívül összetett, az üzlet jellegétől függően. A legfontosabb a "minősített termelési tevékenységekből származó jövedelem" (QPAI) és a korlátozások vizsgálata.
Belföldi termelési tevékenységek Levonási számítás
Minősített termelési tevékenységek bevétele (QPAI)
mínusz a minősített termelési tevékenységek költségei
a minősített termelési tevékenység nettó jövedelme
a QPA 3 százalékos levonási összege
egyenlő a Tentatív QPA levonással
Minősített termelési tevékenység bevétel (QPAI)
A minősített termelési tevékenység bevétele minden képzett termelési tevékenységből származó bevétel. Csak egy üzletággal rendelkező vállalkozás esetében ez ugyanaz lesz, mint a bruttó jövedelem. A több üzletágat tartalmazó vállalkozások esetében a bevételeket ki kell osztani.
Minősített termelési tevékenység költségei
A minősített termelési tevékenység költségei a képzett termelési tevékenységekhez közvetlenül kapcsolódó költségek.
Csak egy üzletággal rendelkező vállalkozás esetében ez megegyezik a teljes költséggel. A több üzletágat tartalmazó vállalkozások esetében a bevételeket ki kell osztani.
korlátozások
A hazai termelési tevékenységek levonásának dollárértéke korlátozott. A levonás nem haladhatja meg az egyéni vállalkozók, társulások, S-vállalatok vagy korlátolt felelősségű társaságok, illetve a C társaságok adóköteles jövedelmének korrigált bruttó jövedelmét. A levonás nem haladhatja meg a W-2 bérek 50% -át.
Egyszerűsített módszer
"A szabályok egyszerűsödnek a kisvállalkozások számára egyetlen üzletágban" - mondja Paul Schlather. Győződjön meg róla, hogy vállalkozása megfelel a minősített termelési tevékenységek szabályainak, majd a nettó bevétel 3 százalékát veszi igénybe. Hasonlítsa össze a 3 százalékos értéket a kiigazított bruttó jövedelem és a W-2 bérek kifizetésével. A vállalkozás nem jogosult a hazai termelési tevékenységek levonására, ha nulla nettó jövedelme vagy nulla W-2 bére van.
Hol kell követelni a levonást?
A vállalkozásoknak ki kell tölteniük az IRS 8903-as nyomtatványt . Letöltheti az utasításokat a Form 8903-hoz.
Adótörvény
Ez a levonás része volt a 2004-es amerikai munkahelyteremtési törvénynek, és a belső bevételi kód 199. és az IRS 1.199. A belföldi termelési tevékenységek levonását a JK Lasser jövedelemadójának 40.23. Fejezete és JK Lasser kisvállalkozói adójának 21. fejezete tárgyalja.