Főbb tényezők az egyénekre nézve
Teljes szöveg : HR 2029 a Congress.gov-ról.
Becsült költségvetési hatások : A szövetségi adóbevételeket 621.951 milliárd dollárral csökkenti a 2016 és 2025 közötti tízéves időszakban (Adóügyi vegyes bizottság, JCX-143-15, pdf).
Technikai magyarázat : Adóügyi vegyes bizottság, JCX-144-15, pdf.
| Egyéni jövedelemadó-rendelkezések | ||
| Előnyök | ||
Egészségügyi ellátás a kormányzati alkalmazottak számára | változás | 2015/12/18 |
Tömegközlekedési és parkolási előnyök | Állandó paritás | 2015-re és továbbhaladva |
| Jövedelem | ||
A fő rezidenciák adósságbevételeinek törlése | Bővített változásokkal | 2016-ig |
Nem rezidens külföldiek által kapott osztalék | Állandó | 2015-re és továbbhaladva |
A munkaközpontok program keretében beérkezett összegek kizárása | Új | 2016 |
Bizonytalanul bebörtönzött személyek által kapott egyes összegek bruttó jövedelméből való kizárása | Új | minden adóévben |
100% -os nyereség kizárása bizonyos kisvállalkozói állományokra | Állandó | 2015-re és továbbhaladva |
Minősített zóna akadémiai kötvények | Kiterjedt | 2016-ig |
| levonások | ||
Jótékonysági hozzájárulásai a tőkének a megőrzésre szánt ingatlanhoz jutnak | Állandó | 2015-re és továbbhaladva |
Oktatói költségek levonása | Állandó változásokkal | 2015-ig; 2016-tól kezdődő változások |
Jelzálog-biztosítási díj levonása | Kiterjedt | 2016-ig |
Adólevonás | Állandó | 2015-re és továbbhaladva |
Tandíj és díj levonása | Kiterjedt | 2016-ig |
| Credits | ||
Alternatív tüzelőanyag-üzemanyag-utántöltő ingatlanadó-jóváírás | Kiterjedt | 2016-ig |
Amerikai lehetőség adójóváírás | Állandó változásokkal | |
Gyermek adójóváírás | Állandó változásokkal | |
Hitel az üzemanyagcellás járművek számára | Kiterjedt | 2016-ig |
Nyereségadó jövedelemadó | Állandó változásokkal | |
Elektromos motorkerékpár adójóváírás | Kiterjedt | 2016-ig |
Az American Opportunity adójóváíráshoz szükséges munkáltatói azonosító szám | Új | 2016-tól kezdve |
Nem üzleti energiaadó-adó | Kiterjedt | 2016-ig |
Az elért jövedelemhitel, a gyermeki adójóváírás és az amerikai alkalmi adójóváírás visszamenőleges követeléseinek megelőzése | Új | 2015/12/18 |
| Adókedvezményes takarékossági tervek | ||
Jótékonysági IRA disztribúciók | Állandó | |
A nukleáris anyagok futárosainak korai nyugdíjazása, az Amerikai Egyesült Államok Capitol rendőrsége, a Legfelsőbb Bíróság rendőre és a diplomáciai biztonsági különleges ügynökök | változás | 2016 |
A képzett ABLE programok tartózkodási követelményének megszüntetése | Változtatások | 2015 |
Egyes légitársaságok fizetési összegének átruházása | Retroaktív változás | 2014 |
Az egyéb nyugdíjazási tervektől a SIMPLE nyugdíjazási számlákhoz megengedett átforgatás | változás | 2015/12/18 |
529. sz. Főiskolai megtakarítási terv | Változtatások | 2016 |
| IRS eljárás | ||
A fegyveres erők tagjainak beszedési időszakának meghosszabbításának megakadályozása, akik kórházban vannak a harci zóna sérülései miatt | változás | minden adóévben |
Az egyéni adófizetői azonosító számok kiadásának eljárása | Új | 2015/12/18 |
| Az egyéni adózókra vonatkozó büntetések | ||
A nem megfelelő visszatérítendő hitelek miatti szankciók | Változtatások | 2015/12/18 |
Olyan adófizetőkre vonatkozó korlátozások, amelyek korábban a hiteleket helytelenül igényelték az előző évben | Új | 2016-tól kezdve |
| Az adószakértőkre vonatkozó büntetések | ||
A gyermek adójóváírással és az amerikai alkalmassági adójóváírással kapcsolatos due diligence | Új | 2016-tól kezdve |
Büntetés fizetett előkészítők számára, akik szándékos vagy vádaskodó magatartást tanúsítanak | Változtatások | 2015/12/18 |
Az egyéni jövedelemadóra vonatkozó gyors összefoglalók
Munkavállalói juttatások
Egészségügyi és baleseti tervek a kormányzati alkalmazottak számára Az önkéntes alkalmazottak kedvezményezett egyesületeit az egészségügyi ellátás egyik típusaként használhatják az orvosi ellátásban adómentességet élvező orvosi ellátásban, az állami jogalkotók vagy az olyan adótanácsadók által engedélyezett megbízások mellett, mentes ítéleteket az IRS-től. Hatékony a visszatérítések után december 18, 2015.
Tömegközlekedési és parkolási előnyök : A 2015-ös adóévre és a jövőre nézve a tömegközlekedés, a carpooling és a parkolási előnyök maximális adómentes összege havonta 175 dollárra van korlátozva. Korábban volt különbség: a havi 100 dolláros maximális összeg a tömegközlekedési járulékok és a carpooling esetében, és magasabb a 175 dolláros maximális díj havonta a parkoláshoz.
Jövedelemkiegészítések
A fő rezidenciák adósságbevételének törlése : 2016-ig meghosszabbítva módosításokkal.
E rendelkezés értelmében az adóalanyok jövedelemküszöbüket legfeljebb 2 millió dollár beszerzési adósságot kizárhatják az elsődleges lakóhelyükön, amelyet a hitelező (vagyis a kizárási eljárás révén) megbocsát vagy mentesít. A módosítás: az adófizetők 2016 után továbbra is kizárhatják az adósság megbocsátást, amíg az adózó és a hitelező legkésőbb 2016. december 31-ig kötelező erejű írásos megállapodást kötött az adósság visszavonásáról.
A munkaközpontok program keretében beérkezett összegek kizárása: A 2016-os adóév kezdetétől a hallgatók kizárhatják a munkaközvetítő által működtetett átfogó hallgatói munka-tanulás programból kapott bruttó jövedelem-kifizetéseket. A munka-tanulás-szolgáltatási programnak meg kell felelnie az adómentességet biztosító kezeléshez.
Bizonyos pénzösszegek bruttó jövedelméből való kizárása a tévesen bebörtönzött egyének számára: Az új 139F § úgy rendelkezik, hogy a befizetett pénz, mert az illetőt bűncselekmény miatt börtönbüntetésre ítélték, a bűncselekmény miatt elkövetett bűncselekményt kizárta a jövedelemadóból. Ahhoz, hogy jogosult legyen, az embert szövetségi vagy állami törvény szerinti bűncselekmény miatt elítélték, a börtönbüntetés egészét vagy egy részét kiszolgáltatotta, kegyelmet kapott, kegyelmet vagy amnesztiát kapott, mert ártatlan volt, vagy az ítélet megfordult vagy egy új kísérlet után. A kizárás a 2016-os adózási év kezdetétől kezdődően hatályos, és minden korábbi adóév után visszamenőleges. A PATH tartalmaz egy külön lemondást az adóvisszatérítések szokásos hároméves korlátozásáról, amely lehetővé teszi az érintett személyek számára a módosított visszatérítések benyújtását és a túlfizetett adó visszatérítésére vonatkozó kérelmeket, amennyiben a visszatérítési kérelmet 2016. december 18-a előtt nyújtják be.
100% -os nyereség kizárása bizonyos kisvállalkozói állományon: folyamatosan meghosszabbítva a 2015-ös adóévre és előre.
A C vállalatnál a minősített kisvállalkozói állomány tőkenyereségét teljesen kizárják a szövetségi jövedelemadóból, ha a befektető több mint öt évig tartja az állományt.
Kvalifikált zóna akadémia kötvények: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodtak. Minden évben 400 millió dollár értékben engedélyezett zóna akadémiai kötvényeket bocsátanak ki.
levonások
Oktatói költségek levonása : A PATH három módosítást végez a pedagógus költségeire vonatkozó fenti vonalra vonatkozóan. Először is véglegesen kiterjeszti ezt a levonást. A levonás a 2014. év végén járt le. Az oktatási költségek levonása elérhető a 2015-ös adóévre, és tovább halad. Másodszor, a 2016-os adózási évben kezdődően a 250 dolláros limit összegét az inflációra indexálják. 2016-tól kezdődően a pedagógusok az osztályteremben végzett készletek mellett levonhatják a szakmai továbbképzést is.
Tandíj és díj levonása : a 2015-ös és 2016-os adóévre meghosszabbítva.
Jelzálog-biztosítási díj levonása : a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodott. E rendelkezés értelmében az egyének a jelzálog-biztosítási díjaknak a jelzálogkölcsön-levonásuk részeként felvehetik a részét.
Értékesítési adó levonása : ez a tételes levonás 2014 végén lejár. A PATH visszaállítja a 2015-es adóévre vonatkozó forgalmi adó levonást, és a levonást tartósnak tartja. Az elemzők választják a magasabb állami és a helyi jövedelemadókat, illetve az állami és helyi adót.
Különleges szabály a tőkevédelemhez jótékonysági hozzájárulásokhoz tartósan megőrzött ingatlanhoz: Ez a különleges szabály 2014 végén járt le, és a PATH ezt a szabályt állandóvá teszi. Hatékony a 2015-ös adóévre, és továbbhalad. E különleges szabály szerint az adóalany jogosult a jótékonysági szervezet számára (tisztességes piaci értéken, a korrigált bruttó jövedelmük 50% -áig) levonni az ingatlan vagy annak egy részét egy képzett jótékonysági célra történő megőrzés céljából. Az adomány többletértéke, a korrigált bruttó jövedelemhatár 50% -a fölé emelkedik 15 évig. E különleges szabály hiányában a megőrzéssel kapcsolatos adományok a korrigált bruttó jövedelem 30% -ával, egy 5 éves átviteli időszakkal korlátozódtak volna.
Adójóváírás
American opportunity tax credit : A Hope hitelhez való ideiglenes helyettesítés, az amerikai lehetőséghitelt 2017 végére tervezték lejárni. A PATH megszünteti ezt a lejárati dátumot, így az amerikai lehetőség hiteles marad az adótörvényben. Nincsenek más változtatások: hogyan számolják ki az amerikai alkalmassági hitelt, és ki minősül ugyanaz marad.
Az amerikai alkalmi adójóváíráshoz szükséges munkáltatói azonosítószám: Az egyéneknek tartalmazniuk kell az oktatási intézmény munkáltató azonosító számát, amelyen részt vettek (ami az 1098-T nyomtatványon szerepel), amikor az American Opportunity adójóváírást igényel. Ez a változás a 2016-os adóévre érvényes, és továbbhalad.
Gyermek adójóváírás : A gyermek adójóváírásának visszatérítendő része kiszámításának két módja van. Az egyik módszer az egyén keresett jövedelmeit meghaladja 3000 dollárt, és ezt 15 százalékkal szorozza. Ez a 3000 dolláros küszöb eredetileg átmeneti változás volt 2009 és 2017 között a küszöbérték 10 000 dollárért. A PATH véglegesíti a $ 3000 küszöböt, és ez a küszöbérték nem indexálva van az inflációhoz.
Nyereséges jövedelemadó-jóváírás : A PATH két módosítást hajt végre a megszerzett jövedelem jóváírásban. Először is, állandóvá teszi a magasabb jövedelmező jövedelmet a három vagy több eltartott család számára. (Ez a rendelkezés 2017 végére várhatóan lejárt.) Másodszor, a közösen benyújtott házas párok számára a tartósan magasabb fokozatos küszöbértéket tesz.
Az elért jövedelemhitel, a gyermeki adójóváírás és az amerikai lehetőség adójóváírásának visszaható hatályú követeléseinek megelőzése: A 2015. december 18. után benyújtott adóbevallásokra érvényes. Az egyének nem igényelhetik az EITC-t, a CTC-t vagy az AOTC-t bárkinek ), aki rendelkezik az SSN, az ITIN vagy az ATIN-val, melyet a visszatérés benyújtásának határideje után adtak ki.
Nem üzleti energiaadó-jóváírás : 2015-re és 2016-os adóévre meghosszabbítva. A 2016. évi adózási időszakban az ablakok, a tetőablakok és az ajtóknak meg kell felelniük az Energy Star 6.0 szabványoknak, hogy megfeleljenek a hitelhez.
Az alternatív tüzelőanyag-üzemanyag-utántöltő ingatlanadó-jóváírás: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbítható.
Elektromos motorkerékpár adójóváírás: 2015-re és 2016-os adóévre meghosszabbítva. Ez az adójóváírás 2013 végén lejár, és a 2014-es adózási időszakra nem kerül megújításra. A meghosszabbítás csak az elektromos motorkerékpárokra vonatkozik. A háromkerekű elektromos járművek adójóváírása nem újul meg.
Az üzemanyagcella-járművekhez nyújtott hitelek: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodtak.
Adó-előnyben részesített megtakarítási számlák
Jótékonysági IRA eloszlások : Tartósan kiterjesztett. Ez a rendelkezés 2014 végén járt le. A PATH újjáélesztette a 2015-ös évre szóló minősített jótékonysági elosztást és továbblépett. Ennek az ösztönzésnek köszönhetően az emberek közvetlenül a hagyományos egyéni nyugdíja számlájukról (IRA) vagy a Roth IRA-ról adományozhatnak jótékonysági szervezeteknek. A minősített jótékonysági eloszlások kizárásra kerülnek a bruttó jövedelemből, vagyis az egyének nem tartalmazzák az adományként bevitt összeg értékét. Ugyanígy a minősített jótékonysági eloszlást nem jelentik az egyén tételes levonásának részeként. A minősített jótékonysági eloszlások számításba veszik az év minimális eloszlásait.
A nukleáris anyagokkal foglalkozó futároknak, az Egyesült Államok Capitol rendőrségének, a Legfelsőbb Bíróság rendőrségének és a diplomáciai biztonsági különleges ügynökök korai nyugdíjazásának elosztása: az ilyen típusú alkalmazottak elkülöníthetik a kormányzati meghatározott juttatásoktól vagy meghatározott hozzájárulási nyugdíjazási tervektől anélkül, hogy a 10% -os korai elosztási többletet ha a munkavállaló 50 éves kor után elkülönül a szolgálattól. Ez kivételt képez azon általános szabály alól, amely szerint az egyének a csoportos nyugdíjba vonulásukból az 55. életév betöltése után kiválaszthatják a szolgálattól való elválasztást. 2016-os tényleges kezdő adóév.
A képzett ABLE programok tartózkodási feltételeinek megszüntetése: Két változás, amely a 2015-ös adózási időszakra érvényes és továbbhalad. (1) A PATH kiküszöböli azt a követelményt, hogy az ABLE fiókokat ugyanabban az állapotban kell létrehozni, ahol a számlatulajdonos rezidens. (2) A PATH lehetővé teszi az 529. szekció főiskolai megtakarítási terveiből az ABLE járulékok éves korlátjáig történő áttérést. A felesleges átcsúszások szerepelnek az elosztó személy bruttó jövedelmében.
Bizonyos légitársasági fizetési összegek átsorolása: A légitársaságok munkavállalóinak fizetett meghatározott juttatási programokra vonatkozó egyes juttatási díjak adózási következmények nélkül átkerülhetnek a hagyományos IRA-ra. Retroaktív 2014-ig.
Az egyéb nyugdíjazási tervektől a SIMPLE nyugdíjazási számlákhoz engedélyezett bevételek: Miután a munkavállaló először részt vett egy SIMPLE IRA-ban , a munkavállalók átcsoportosíthatják az egyéb csoportos nyugdíjazási tervekből származó pénzeszközöket (pl. 401 (k) tervek) és a hagyományos IRA-kat a SIMPLE IRA-ra. Hatékony a 2015. december 18-át követő átforgatásnál.
529. szakasz a főiskolai megtakarítási tervek : 3 változás. (1) QHEE számítógépes berendezésekhez, perifériákhoz, szoftverekhez, internet-hozzáférési és kapcsolódó szolgáltatásokhoz csak akkor, ha a felszereléseket, szoftvereket vagy szolgáltatásokat elsősorban a kedvezményezett igénybevételével használja fel bármely olyan év során, amelyre a kedvezményezett jogosult egy elismert oktatási intézménybe. (2) hatályon kívül helyezi azokat a szabályokat, amelyek előírják, hogy a számlákat össze kell gyűjteni az adófizető jövedelmében szereplő eloszlás összegének kiszámítása céljából. A bevételeket most már elosztásonkénti eloszlás alapján, aggregált alapon számítják ki. (3) Új szabály: ha a kijelölt kedvezményezett a felsőoktatási kiadások visszatérítését megkapja, minden olyan terjesztés, amelyet a visszatérített kiadások kifizetésére használták fel, nem esik adóköteles, ha a kedvezményezett a visszatérített összeget az 529-es tervhez 60 napon belül téríti vissza. a visszatérítés kézhezvételét. Hatékony a 2015-ös adózási évekre és továbblépésre.
IRS eljárás
A fegyveres erők tagjainak beszedési periódusának meghosszabbításának megakadályozása, akik kórházban vannak a harci zóna sérüléseinek eredményeképpen: Az IRS rendszerint tíz évet vesz igénybe az adó beszedésének időpontjától az értékelés napjától. Ez a 10 éves időszak meghosszabbítható. Ez a tízéves időtartam meghosszabbodik azon időtartam alatt, amikor egy személy aktív katonai szolgálatra van kijelölve a kijelölt harci zónában és 180 nappal az aktív szolgálat befejezését követően. Ez az új rendelkezés tisztázza, hogy ha egy személy kórházba kerül a harcterületen elszenvedett sérülések következtében, akkor a folyamatos kórházi kezelés időtartama az aktív időtartamot meghaladó 180 napnál tovább nem hosszabbítja meg a gyűjteményekre vonatkozó tízéves korlátozást. Ez a rendelkezés visszamenőleges hatállyal megy előre.
Új eljárások az egyedi adózói azonosítószámok kiadására: 2015. december 18-tól kezdődően.
Az egyéni adózókra vonatkozó büntetések
A nem megfelelő visszatérítendő hitelek miatti büntetések: az IRS most tartalmazhatja a visszaigényelhető jóváírások többletét a megtérüléskor megjelenített adó összegén a pontossággal kapcsolatos büntetés kiszámítása és a csalás büntetése során. Az IRS 20% -os hibás követelést is kiszabhat a megszerzett jövedelemre vonatkozó hitelre. Ez a változás mind a jövőre, mind a visszamenőleges hatállyal hatékony. Hatékony a 2015. december 18-a után benyújtott adóbevallások esetében, valamint az ezen időpontig vagy azt megelőzően benyújtott bevallások esetén, ha az értékelési időszak lejárt. A téves követelések büntetésének megváltoztatása a hatálybalépést követően benyújtott követelésekre érvényes.
Korlátozások azokkal az adóalanyokkal szemben, akik korábban jogtalanul igényelték a hiteleket: Ha egy személy a gyermek adójóváírást követel, akkor az IRS később tagadja meg a hitelt, és az adófizető követelését a csődre hárítják, akkor az egyén nem kérheti a gyermeket Adójóváírás a következő tíz évben. Ha azonban az adóalany követelését a szabálytalan vagy szándékos figyelmen kívül hagyás miatt állapították meg, akkor az egyén a következő két évben nem követelheti a gyermeki adójóváírást. Ugyanez a korlátozás az American Opportunity Tax Credit-ben szereplő követelésekre vonatkozik: 10 év a csalás és 2 év a szabálytalan vagy szándékos megsértéséért.
Az adószakértőkre vonatkozó büntetések
A gyermek adójóváírással és az amerikai alkalmassági adójóváírással kapcsolatos átvilágítás: A nem megfelelő követelések csökkentése érdekében a PATH előírja az adózási szakembereknek, hogy megfeleljenek az átvilágítási követelményeknek, amikor olyan adóbevallásokat készítenek, amelyeken az ügyfél a gyermeki adójóváírást vagy az American Opportunity adójóváírást . A követelmények - és a büntetések - hasonlítanak a keresett jövedelemadó-hitelhez való kellő gondossághoz. Ez a hatályos 2016-os adózási év.
Büntetés fizetett előkészítők számára, akik szándékos vagy meggondolatlan magatartást folytatnak: Ez a büntetés az előkészítőtől származtatott (vagy származtatható) jövedelem 5.000 vagy 75% -ának erejéig emelkedik az adóbevallások vagy visszatérítési igények tekintetében, amelyeken az előkészítő csalárd adó a szándékos vagy gondatlan viselkedés miatt. A magasabb büntetés 2015. december 18-tól kezdődik. A büntetés az előkészítő által az adóbevalláshoz képest (vagy származtatható) jövedelem 1.000 vagy 50% -a nagyobb. Az alábecsödésnek ésszerűtlen álláspontnak kell lennie, amely minden olyan álláspont, amelyet egy előkészítő nem ésszerűen hisz abban, hogy nagyobb valószínűséggel nem tartja fenn az érdemeit, kivéve, ha ezt a pozíciót a visszatérés során feltárják, vagy jelentős pozícióval rendelkezik. Olyan pozíciók esetében, amelyek megfelelnek az adóbevallás, a jegyzett ügylet vagy a bemutatható tranzakció meghatározásának, az előkészítőnek meg kell állapítania, hogy az álláspont valószínűleg nem tartja fenn az érdemeit.
| Üzleti adózási rendelkezések | ||
| Információs jelentés | ||
A W-2 és az 1099-MISC formanyomtatvány benyújtásának határideje | változás | 2017-től kezdve |
Biztonsági kikötő a de minimis hibákra az információ visszajuttatásánál | változás | 2017-től kezdve |
A 1098-T formanyomtatványon csak a ténylegesen kifizetett tandíjat jelentik | változás | 2016-tól kezdve |
| Üzleti jövedelem | ||
Nyolcéves elismerési időszak a minősítő villamosenergia-átruházás értékesítéséből származó nyereségekért | Kiterjedt | 2016-ig |
Csökkentés az S-corporation felismerési időszakában a beépített nyereségadó miatt | Állandó | |
Az adómentes társaságok független adóköteles jövedelme | Állandó | |
| Üzleti levonások és értékcsökkenés | ||
15 éves egyenes költség megtérülése a minősített bérleti fejlesztésekhez, képzett éttermi épületekhez és fejlesztésekhez, valamint minősített kiskereskedelmi fejlesztésekhez: | Állandó | |
Hároméves értékcsökkenés a verseny lovak számára | Kiterjedt | 2016-ig |
7 éves értékcsökkenés motorsport szórakoztató komplexumok számára | Kiterjedt | 2016-ig |
Gyorsított értékcsökkenés az üzleti ingatlanok számára indiai fenntartásoknál | Kiterjedt | 2016-ig |
Alapvető korrekció a S társaságok állománya, amelyek jótékonysági járulékot nyújtanak | Állandó | |
Bónuszcsökkenés | Állandó változásokkal | |
Bónuszcsökkenés a 2. generációs bioüzemanyag-üzemhez | Kiterjedt | 2016-ig |
Az Élelmiszerleltár jótékonysági hozzájárulásai | Állandó | |
Belföldi termelési tevékenységek levonása Puerto Rico-ba | Kiterjedt | 2016-ig |
Választás az energiahatékony kereskedelmi ingatlanok levonására | Kiterjedt | 2016-ig |
Választás a filmek és a televíziózás költségeire és élő színházi produkciókra | Kiterjedt | 2016-ig |
Választás a bánya biztonsági felszerelésére | Kiterjedt | 2016-ig |
Empowerment zóna adókedvezmények | Kiterjedt | 2016-ig |
179. szakasz Költségnövelés | Állandó változásokkal | |
| Üzleti adókedvezmények | ||
Amerikai Szamoa gazdasági fejlődésének hitele | Kiterjedt | 2016-ig |
Biodízel és megújuló dízel ösztönzők | Kiterjedt | 2016-ig |
Hitel az energiahatékony új lakások számára | Kiterjedt | 2016-ig |
A megújuló erőforrásokból előállított energiát előállító létesítményeknek nyújtott hitelek | Kiterjedt | 2016-ig |
Hitel az indiai szén létesítmények előállításához | Kiterjedt | 2016-ig |
Munkavállalói bérjellegűség az aktív alkalmazottakra | Állandó változásokkal | |
Indiai foglalkoztatási adójóváírás | Kiterjedt | 2016-ig |
Az mentőcsapat az adójóváírással foglalkozik | Kiterjedt | 2016-ig |
Új piacok adókedvezmény | Kiterjedt | |
Vasúti pálya karbantartás adójóváírás | Kiterjedt | 2016-ig |
Kutatási és fejlesztési adójóváírás | Állandó változásokkal | |
Második generációs bioüzemanyag-termelő adójóváírás | Kiterjedt | 2016-ig |
Munkahelyi adókedvezmény | Kiterjedt | |
| A jövedéki adó | ||
Az orvosi eszköz jövedéki adója | Felfüggesztett | 2016 és 2017 naptári évekre |
| Nemzetközi üzlet | ||
Az aktív finanszírozási jövedelemre vonatkozó F. alfejezet kivétel | Állandó | |
A külföldi személyi holdingtársaságok szabályai szerint a kapcsolódó ellenőrzött külföldi vállalatok közötti kifizetések átutalása | Kiterjedt | 2019-ig |
Gyors összefoglalók az üzleti adózásról
Tájékoztatás a vállalkozások számára
A W-2 és az 1099-MISC formanyomtatvány benyújtási határideje: A W-2 és az 1099-MISC formanyomtatványokat a naptári év végét követő január 31-ig kell benyújtani. Ez ugyanaz a határidő, amikor ezeket a kijelentéseket a munkavállalók és a kedvezményezettek rendelkezésére bocsátja. A vállalkozások már nem jogosultak a meghosszabbított bejelentési határidőre (február 28-án a papírokat használóknál és március 31-én az elektronikus bejelentők számára). Ez az új határidő a 2016. naptári évre érvényes.
Ezenkívül a PATH arra utasítja az IRS-t, hogy február 15. előtt ne fizesse meg az elért jövedelemadó-jóváírással vagy a gyermek után járó adójóváírással kapcsolatos jóváírást vagy visszatérítést. Feltehetőleg ez elegendő időt biztosít az SSA-nak és az IRS-nek, hogy feldolgozza az összes bejövő W-2 és 1099-MISC formátumot, és illeszkedjen hozzájuk az egyéni adóbevallásokhoz, hogy ellenőrizze az EITC és az ACTC jogosultságát. Az EITC-hez és a CTC-hez kapcsolódó visszatérítések kiadásának e február 15-i kezdőnapja a 2016-os naptári évben benyújtott 2016-os adóévtől kezdődik.
Biztonsági kikötő a de minimis hibákra vonatkozóan az információ visszajuttatásakor: A 2017-es naptári év kezdetén a vállalkozások biztonságos kikötőszabályra támaszkodhatnak annak érdekében, hogy elkerüljék a helyes információ visszajuttatásának elmulasztásáért járó büntetést vagy a megfelelő kifizető nyilatkozatának elmulasztásáért járó büntetést. A biztonságos kikötő szabály: "az információ-visszaküldés vagy a kedvezményezett nyilatkozata másképp van megfelelően benyújtva, de tartalmaz egy de minimis hibát az ilyen visszaküldésre vagy nyilatkozatra jelentendő összegre vonatkozóan. nyilatkozatot nem kell kijavítani, ha egy adott összeg egyetlen hibája nem haladja meg a 100 dollárt . A 25 dollár alsó küszöbértéket a visszatartott vagy visszatartott forrás visszatartásának jelentésére vonatkozó hiba esetén állapítják meg. "(JCX-144-15, 124. oldal) .
Csak a ténylegesen fizetett tandíjat számolják az 1098-T formanyomtatványon: Hatékony a 2016-os naptári évre és az előrehaladásra, az oktatási intézményeknek csak a naptári évben ténylegesen kifizetett képzett tandíjat és kapcsolódó költségeket kell jelenteniük. Korábban az oktatási intézmények bejelentették a ténylegesen kifizetett összegeket vagy az év során számlázott összegeket.
Üzleti jövedelem
Nyolcéves elismerési időszak a minősítő villamosenergia-átruházás értékesítéséből származó nyereségekre: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodott.
A beépített nyereségadónál az S-corporation felismerési periódusának csökkenése: 10 évtől 5 évig folyamatosan változik az elismerési időszak, amely alatt az S-társaság, a szabályozott befektetési társaság vagy az ingatlanbefektetési bizalom társasági adót vethet ki a vagyoni nyereségre azt állította, hogy korábban egy C-vállalat volt, vagy kapott egy C-vállalat tulajdonát.
Az adómentes társaságok független adóköteles jövedelme: A PATH véglegesen kiterjeszti az adómentességet élvező szervezet által ellenőrzött legalább 50% -os leányvállalatoktól kapott bérleti díjakat, jogdíjakat, járadékokat és kamatjövedelmet. E különleges szabály értelmében az ellenőrzött leányvállalatoktól kapott, a piaci szabályokat meghaladó bérleti díjak és egyéb bevételek kifizetése adóköteles üzleti jövedelemként adóköteles, és 20% -os büntetésnek lehet alávetni. Ez a rendelkezés 2014 végén járt le, és a 2015-ös évekre visszaáll és továbbad.
Üzleti levonások és értékcsökkenés
3 éves lóverseny a verseny lovakra: a 2015-ös és 2016-os adóévre meghosszabbodik.
7 éves értékcsökkenés a motorsport szórakoztató komplexumaira: a 2015-ös és 2016-os adóévekre meghosszabbodik.
15 éves lineáris költségek megtérülése a minősített bérleti fejlesztésekhez, képzett éttermi épületekhez és fejlesztésekhez, valamint minősített kiskereskedelmi fejlesztésekhez: Tartósan bővített és elérhető a 2015-ös adózási évre és előre.
Gyorsított értékcsökkenési periódusok az üzleti ingatlanok indiai fenntartások esetén: a 2015-ös és 2016-os adóévekre meghosszabbodtak. A 2016-os adózási időszakra az adófizetők a gyorsított értékcsökkenési ütemterv alapján osztályozhatnak.
Bázis-kiigazítás az S társaságok állománya jótékonysági járulékfizetési: állandóan kiterjesztett. Ha egy S alvállalat pénzeszközöket vagy vagyontárgyakat adományoz a jótékonysági szervezetnek, az adomány értéke a részvényes 1040-es szintjére kerül. A részvényes a jótékonysági adományt tételes levonásként veszi át, és csökkenti az alapját az S társaság részvényeibe. Az S társasági állomány alapját csökkentő összeg a részvényesi arányos részesedése az adományozott vagyont módosított alapjából. (Ez az alapszabályozásra vonatkozó szabály 2014 végén lejár, és helyreáll a 2015-ös adóévre, és továbbítja.)
Bónuszcsökkenés: 2019-ig bővített módosításokkal. Az adófizetők a szokásos értékcsökkenési leíráson felül további értékcsökkenést vehetnek igénybe a berendezések és a vagyon kiigazított bázisának 50% -át. A PATH a következő módosításokkal 2019-ig növeli a bónusz-értékcsökkenést. A bónusz értékcsökkenési összege a 2015-ös, 2016-os és 2017-es adóévek korrigált 50% -a; 40% a 2018 adóévben; és 30% a 2019-es adóévre. A 2015-ös, 2016-os és 2017-es adóévekre további 8000 dolláros bónuszcsökkentés engedélyezett az autókon; további 6 400 dollár 2018-ra; és további 20100 dollárért. A PATH 2019-re is kiterjeszti a választást, hogy felgyorsítsa az AMT krediteket a bónuszcsökkenés helyett.
Bónuszcsökkenés a második generációs bioüzemanyag-üzemre: a 2015-ös és 2016-os adóévre meghosszabbítva.
Az Élelmiszerleltár jótékonysági hozzájárulásai: Tartósan kiterjesztett. Ez a levonás elérhető a 2015-ös adóévre és előre. A PATH három változtatást is tartalmaz az élelmiszerleltár adományozására vonatkozó különös szabályokra a jótékonysági szervezeteknek. Először is, az üzleti adófizetők most levonhatják a vállalkozás adóköteles jövedelmének 15% -át (a 2014-es és a korábbi adóévek esetében 10% volt). Másodszor, az adóalanyok bizonyos körülmények között úgy dönthetnek, hogy az élelmiszerleltár alapját az áru tisztességes piaci értékének 25% -ával egyenlítik ki. Harmadszor, a PATH bevezet olyan feltételezéseket, amelyek felhasználhatók az adományozott élelmiszerek értékének kijelölésekor.
A belföldi termelési tevékenységek levonása Puerto Rico esetében: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbítva.
Választás az energiahatékony kereskedelmi építési ingatlan levonására: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbítva.
A film- és televíziós produkciók és az élő színházi produkciók költségeinek megválasztása: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodott. A 2016. évi adózási évre az élő színházi produkciók is jogosultak erre a különleges szabályra.
A bánya biztonsági berendezéseinek megválasztása: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbítva.
Empowerment zóna adókedvezmények: a 2015-ös és 2016-os adóévre meghosszabbodik.
179. §: A 2015-re és a jövőre vonatkozó kiadási korlátok éves szinten legfeljebb 500 000 dollárra korlátozódnak, és ez a határérték csökken, ha az év során üzembe helyezett minősített ingatlanok költsége meghaladja a 2 millió dollárt. Az 500 000 dolláros limitet és a 2 millió dolláros kivonást az 2016-os adózási évben kezdődő inflációra indexálják. A PATH négy különös szabályt is megfogalmaz a 179. szakasz levonásával kapcsolatban.
(1) A 179. § szerinti kezelésre jogosultak a bérelt ingatlanok fejlesztése, a minősített éttermi épületek és fejlesztések, valamint a minősített kiskereskedelmi fejlesztések, amelyek maximális összege 250 000 USD.
(2) A 179. szakasz szerinti kezelésre alkalmas számítógépes szoftver áll rendelkezésre.
(3) A légkondicionáló és fűtési egységek jogosultak a 179. szakasz szerinti kezelésre 2016-os adóévtől kezdve.
(4) Az adózók visszavonhatják a korábban 179. § szerinti választást az Internal Revenue Service hozzájárulásával.
Üzleti adókedvezmények
Amerikai Szamoa gazdasági fejlesztési hitel: a 2015-ös és 2016-os adóévekre meghosszabbítva.
Biodízel és megújuló dízel ösztönzők: a 2015-ös és 2016-os adóévekre meghosszabbodtak.
Hitel az energiahatékony új lakások számára: a 2015-ös és 2016-os adóévekre meghosszabbodott.
A megújuló erőforrásokból előállított energiát előállító létesítmények számára nyújtott hitel: a 2015-ös és 2016-os adóévekre meghosszabbítva, kivéve a szélerőműveket (amelyek 2014-ben lejártak és nem újítanak meg).
Az indiai szén létesítmények termeléséhez nyújtott hitel: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodott.
Munkáltatói bérjóváírás az egyenruhás szolgáltatások aktív tagjai számára: folyamatosan kiterjesztve a változásokkal. A vállalkozások számára megengedett a jövedelemadó-jóváírás, amely a különbözeti bérek 20% -ának felel meg. A differenciált fizetés a munkavállaló béreinek különbsége, amelyet a munkáltató fizette volna, ha a munkavállaló továbbra is dolgozik, és a munkavállaló által a katonai szolgálattól kapott aktív fizetési megbízás összegét. Ez az adójóváírás minden olyan munkáltató számára elérhető 2016-tól kezdődően. 2015-től kezdődően a hitel a kisvállalkozásokra korlátozódik.
Indiai foglalkoztatási adójóváírás: 2015 és 2016 adóévre meghosszabbítva.
Az adójóváírással foglalkozó mentőcsapat: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodott.
Új piacok adójóváírása: 2019-ig meghosszabbodik, ami évente 3,5 milliárd dollár értékű minősített befektetést tesz lehetővé. A fel nem használt hitelek átvitelének időtartama öt évvel 2024-re meghosszabbodik.
Vasúti pálya karbantartás adójóváírása: 2015 és 2016 adóévre meghosszabbítva.
Kutatási és fejlesztési adójóváírás: Tartósan kiterjesztett változásokkal. A támogatható kisvállalkozások felhasználhatják a kutatási hitelt, hogy ellensúlyozzák mind a rendszeres adózási és az alternatív minimális adót, amely 2016-os adózási évben kezdődik. 2016-tól kezdődően a kisvállalkozások is választhatnak kutatási hitük egy részét a munkáltatójuknak a társadalombiztosítási adókötelezettséggel szemben.
A második generációs bioüzemanyag-termelői adójóváírás: a 2015-ös és a 2016-os adóévre meghosszabbodik.
Munkahelyi adójóváírás: 2019-ig bővített módosításokkal. A 2016-os adóévtől kezdődően a munkahelyi adókedvezmény olyan munkáltatók számára áll rendelkezésre, akik 27 hétig vagy annál hosszabb ideig munkanélküliek.
A jövedéki adó
Orvosi eszköz jövedéki adó: 2016 és 2017 naptári évekre felfüggesztve.
Nemzetközi rendelkezések
Az aktív finanszírozási jövedelemre vonatkozó F. alfejezet kivétel: A banki, pénzügyi, értékpapír- és biztosítási tevékenység aktív magatartásából származó jövedelmet tartósan mentesíti egy ellenőrzött külföldi társaság adóköteles jövedelméből.
A kapcsolt ellenőrzött külföldi vállalatok között a külföldi személyi holdingtársaságok szabályai szerinti átutalások kezelése: 2019-ig meghosszabbítva.