Öt módszertan menedzsment alkalmazható a finom eredményre az eredménykimutatásban
Két bevallás-felmérési teszt
Ahhoz, hogy bevételeket el lehessen ismerni, két kulcsfontosságú feltételnek kell teljesülnie, amelyeket az üzleti vállalkozások pénzügyi kimutatásaiban az SFAC 5, az elismerés és a mérés szerint kell teljesíteni. Ők:
- A bevételi folyamat befejezése
Ebben a tesztben az eladónak nincs jelentős fennmaradó kötelezettsége az ügyfél számára. Ha ötszáz labdarúgó sisakot rendeltek el, és csak kétszáz szállították, az ügylet nem teljes. Hasonlóképpen, ha az eladó a készülékek gyártója és kiterjedt garanciavállalási ígéretet ígér, akkor az értékesítést nem szabad bevételként könyvelni, csak akkor, ha a szolgáltatás nyújtásának költsége (pl. Ezenkívül egy olyan vállalat, amely egy feltétel nélküli visszatérítési házirendet értékesít, nem tudja lefoglalni az értékesítést, amíg az ablak lejárt (pl. Egy olyan vállalat, amely az értékesítést követő kilencven napig korlátlan készpénz-visszatérítést ígér, nem veszi fel a bevételt addig, amíg az adott időtartam eltelt. )
- A fizetés biztosítása
Annak érdekében, hogy bevételt könyvelhessen, az értékesítő vállalatnak képesnek kell lennie arra, hogy ésszerűen becsülje annak valószínűségét, hogy a megrendelésért fizetni fog.
Bevétel-felismerési módszer 1: Értékesítési alap
Ez a módszer valószínűleg a legérzékenyebb a befektetők számára. Az értékesítési módszer alapján a bevétel az értékesítés időpontjában kerül elszámolásra (úgy definiálva, mint amikor az áru vagy szolgáltatás címét átruházzák a vevőre.) Az értékesítés lehet készpénz vagy hitel (azaz követelés) . azt jelenti, hogy a bevétel nem kerül elszámolásra még akkor sem, ha készpénz érkezik a tranzakció befejezése előtt.
Például egy olyan magazin-kiadó, aki évente 120 dollárt kap éves előfizetésért, csak havonta 10 dollár bevételt ismer el. Az ok egyszerű: ha elhagyják az üzletet, akkor vissza kell adnia az ügyfélnek az éves előfizetési ár egy előre meghatározott részét, mivel még nem adta el azt az árut, amelyért fizetett.
2. bevétel-felismerési módszer: a teljesítés százalékos aránya
A hidak és a légi járművek építését igénylő vállalatok éveket töltenek be, hogy a terméket az ügyfélnek szállítsák. Ebben az esetben a termék kiépítéséért felelős vállalat szeretné megmutatni részvényeseinek, hogy jövedelmet és nyereséget termel, annak ellenére, hogy maga a projekt még nem teljes. Ennek eredményeképpen a bevételi elszámolás módszerének százalékos arányát alkalmazza, ha két feltétel teljesül: 1.) hosszú távú, jogilag végrehajtható szerződés van érvényben, és 2.) meg lehet becsülni a befejezett projekt, és a költségek.
Ezzel a módszerrel kétféle módon lehet bevételt felismerni:
- A mérföldkövek használata, például a befejezett vasúti pályák száma
Egy építőipari cég 100 ezer dollárt fizet, hogy ötven mérföldnyi autópályát építsenek. Minden egyes mérföldnél, amelyet a vállalat befejez, 2000 dollár bevételt fog elolvasni bevételi kimutatásában ($ 100,000 / 50 mérföld = $ 2000 mérföldenként).
- A becsült teljes költséggel kapcsolatban felmerült költségek
Ezzel a mutatóval az építővállalat megközelíti a bevételelszámolást, összehasonlítva a felmerült költségeket a becsült összköltséggel. Például: Az üzlet elvárja ugyanazt a 100 000 dolláros autópályát, amely 80 000 dollárba kerül alkatrészekben, anyagokban, munkaerőben stb. Az első hónap végén 5000 dollárt költött a projekten. $ 5.000 a $ 80,000-os 6,25% -a; ezért a teljes bevételt (100 000 dollár) a felmerült költségek (6,25%) vagy 6,250 dollár százalékával szorozta, és ezt az összeget bevételként jelentette be bevételi kimutatásában .Egy figyelmeztetés: Ha úgy találja magát, hogy elolvassa a 10 K-ot egy olyan vállalatnál, amely kihasználja a teljesítési bevétel-felismerési módszer százalékos arányát, érdemes figyelni a költségek korai lefoglalására, például a nyersanyagok vásárlására. Amíg az áru ténylegesen nem került felhasználásra a termelési ciklusban (pl. A konkrét beton öntözésére a helyszínen, a Home Depot beton beszerzése nélkül), a költségeket nem kell számolni. Az a vállalkozás, amely nem teszi ezt a megkülönböztetést, hajlamos túlbecsülni a bevételt, a bruttó nyereséget és az időszak eredményét.
4. bevétel-elszámolási módszer: költség megtérülési módszer
A leginkább konzervatív bevétel-felismerési módszer minden, a költség-megtérüléssel kapcsolatos megközelítés akkor alkalmazható, ha egy vállalat nem tudja ésszerűen becsülni a projekt befejezéséhez szükséges összköltséget. Az eredmény az, hogy semmilyen nyereség nem kerül elismerésre, amíg a projekt befejezéséhez felmerült összes költséget nem pótolják. Példák közé tartozhat a belső szoftverek fejlesztése és bizonyos földterületek.
Tegyük fel, hogy egy ügyvédi iroda kifejlesztette saját szoftverét, egy millió dolláros összköltséggel. Néhány évvel később a partnerek úgy döntenek, hogy a szoftvereket más cégek számára engedélyezik. Az első negyedévben összesen 250 000 dolláros értékesítésük van. A bevétel-elszámolás költség-megtérülési módja szerint mindez azonban az eredeti 1 millió dolláros fejlesztési költségként ellensúlyozhatja. Semmi sem jelenik meg az eredménykimutatásban bevételként, amíg az 1 millió dolláros eredeti eredeti mérleg kimerült.
5. bevétel-felismerési módszer: részletfizetés
Amikor a tényleges készpénzgyűjtés gyanúja merül fel, a társaságnak a bevétel-elszámolási módot kell alkalmaznia. Ezt elsősorban olyan ingatlanügyletekben használják, ahol az értékesítés megegyezik, de a készpénzgyűjtés a vevő finanszírozásának esedékes kockázatának van kitéve. Ennek eredményeként a bruttó nyereség csak a beérkezett készpénz arányában kerül kiszámításra.
Például feltételezzük, hogy egy fejlesztő 500 000 dollárt költött lakás javítására. 750 000 dollárért adta el az ingatlant, de a vevő két részletben fizet - egy január 1-jén és egy július 31-én. Az első fizetési határidőre a fejlesztő ellenőrzi a tartozásának felét, azaz 375 000 dollárt. Eredménykimutatása most a bevétel és a bruttó nyereség ötven százalékát tükrözi, mivel összegyűjtötte a készpénz ötven százalékát (azaz 375 000 dolláros bevételt, 125 000 dolláros bruttó nyereséget (250 000 dolláros összbevétel [$ 750 000 eladási ár - 500 000 $ költsége = $ 250K] x 50% = 125 000 $.) (Az ingatlan eladásokra vonatkozó tényleges szabályok egyre összetettebbek, ez az egyszerűség kedvéért csupán a részletfizetési módszer fogalmát illusztrálja.)
A módszerek menedzsmentje a bevétel elszámolásával manipulálhatja a bevételi kimutatást
Amint láthatja, a menedzsment csak a bevétel-elszámolási elszámolás változásával változtathatja drasztikusan az eredménykimutatás megjelenését, a bevételt és a profitot. A befejezett szerződéses módszer helyett a bevétel-elszámolás módszerének teljesítésének százalékos aránya ugyanazt a szerződést jelenti, amely nagyobb eszközöket, magasabb részvényesi tőkeösszeget , alacsonyabb kötelezettségeket és alacsonyabb adósság / saját tőke arányt eredményez . Az eredménykimutatás jóval egyenletesebb bevételt mutat több év alatt, annak ellenére, hogy a vállalkozás gazdasági anyaga és egészsége pontosan ugyanolyan lesz. Ez az, ahol a befektetőnek be kell ásnia és összehasonlítania két vállalat ugyanazon iparág bevételi elismerését, hogy valódi ötletet kapjon arról, hogy ki jobban teljesít. Az irónia az, hogy bizonyos kivételektől eltekintve az a vállalkozás, amely a befejezett szerződéses módszert alkalmazza, a szerződés első éveiben nem jelent bevételt , azaz nem fizetnek adót. Az eredmény az, hogy ennek a vállalkozásnak a részvényesei azt mondják, hogy kevesebbet keresnek, de gazdagságuk nagyobb lesz, mert a tőkét az iparűzési adóban halasztják; ami nagyon hasonlít a LIFO készletértékelésre való felhasználásához.