A többlet egy része szinte mindig eredménytartalékot eredményez, ami a részvényesi tőke növelését eredményezi. A többlet egy meghatározott része más forrásokból származik, például a mérlegen elhelyezett állóeszközök értékének növelésével, a készlet értékesítésével vagy a részvények névértéken történő csökkentésével. Ezeket a "más" forrásokat gyakran "Tőkefeleslegnek" nevezik, és a mérlegre helyezik.
Más szóval, a Capital Surplus megmondja, hogy a társaság saját tőkéjének mekkora része nem a megmaradt bevételnek tulajdonítható .
Tartalékok és tulajdonosi tartalékok
A mérlegben szereplő "tartalékok" olyan kifejezés, amelyet a mérleg saját tőkéjének részeként néha használnak, kivéve az alaptőke-alap részét. A tartalékok a mérlegelemzés egyik olyan területét jelentik, amelyet a legtöbb ember kihagy, anélkül, hogy sokat gondolna rájuk. Attól függően, hogy az ágazat vagy az ágazat melyik vállalkozásban működik, ez hiba lehet.
Valójában a tartalékok külön figyelmet érdemelnek egy vállalat elemzésekor. Bár jelenleg nem foglalkozunk mélyrehatóan, röviden ismertetem néhány példát azokra a tartalékokra, amelyekkel találkozhatunk, így általánosan megértettük a céljukat a mérlegben.
A mérlegben szereplő tartalékok a következő tételeket tartalmazzák:
- Tőke tartalékok, amelyek általában a névértéket meghaladó értékpapír kibocsátása következtében keletkeznek.
- Megtakarított bevételek , amelyek a korábbi nyereséges műveletek eredményeként merülnek fel. Egyszerűsített értelemben a megmaradt bevétel olyan nettó nyereség, amelyet osztalékként nem osztottak fel a részvényeseknek.
- A valós érték tartalékok, amelyek magukban foglalhatják az értékesíthető értékpapírokkal és eszközökkel kapcsolatos kiigazításokat, amelyek különösen fontosak olyan vállalkozásoknál, mint a nagy, fix hozamú befektetésekkel foglalkozó ingatlan- és balesetbiztosító.
- A fedezeti célú fedezeti tartalékok, amelyek a fedezeti ügyletek következtében merülnek fel, egy vállalat megkezdte az egyes beadási költségek volatilitása elleni védelmet.
- Eszközértékelési tartalékok, amelyek akkor merülnek fel, ha egy vállalatnak ki kell igazítania egy eszköz értékét, amelyet a mérlegének eszközrészében viselnek, és kiegyenlítő tranzakcióra van szüksége.
- Deviza átváltási tartalékok, amelyek a mérlegben szereplő pénznem relatív értékének és a mérleg szerinti eszközök devizanemének változásából származnak.
- Kötelező tartalékok, amelyek olyan tartalékok, amelyeket a társaság törvény vagy szabályozás ír elő, és amelyeket osztalékként nem lehet kifizetni.
A "Tartalék" számviteli kifejezés gyakran utal más koncepcióra
Amikor meghallja, hogy a befektetők, a vezetők, a könyvelők vagy az elemzők a "tartalékokról" beszélnek, nem beszélhetnek a mérleg saját tőkéjében szereplő tartalékokról.
Inkább bizonyos típusú számviteli tranzakciókhoz olyan tartalékokat kell létrehozni, amelyek célja a bevételi kimutatás minél közelebb állni a gazdasági valósághoz (bár a valóságban kevésbé etikus vagy akár jó szándékú, de túlságosan optimista irányítás is alkalmazhatja azt annak előnye, hogy a "cookie jar" elszámolásban részt vevő tulajdonosok túlértékelése).
Például a tartalékok ebben a kontextusban a következő helyzetbe kerülhetnek: A társaságnak jelentős forgóeszköz állománya van a követelések között . A vállalat felszámolja annak a teljes összegnek a százalékát, amelyről úgy véli, hogy a múltbéli tapasztalatok és a folyószámlák követeléseinek mérlegelése alapján nem kerül kifizetésre. Ez a számviteli ügylet lecsökkenti a forgóeszközöket, és a kétes és rossz számlákra képzett juttatásként ismert.
Ez egy ellentételes számla, amely ellensúlyozza a követeléseket. Ha a menedzsment túlságosan pesszimista, akkor a tartalékok megfordulhatnak a jövőben, és a jövedelmezőség növekedni fog.